Тема 9. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 

Под

специальными таможенными процедурами

в ТК понимаются:

1) перемещения через таможенную границу РФ транспортных средств (гл. 22);

2) перемещения товаров физическими лицами (не для предпринимательских целей) (гл. 23);

3) перемещения товаров в международных почтовых отправлениях (гл. 24);

4) перемещения товаров отдельными категориями иностранных лиц (дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями) (гл. 25);

5) перемещения товаров, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи (гл. 26).

Каждая из специальных таможенных процедур содержит свои особенности по уплате таможенных платежей, порядку и формам таможенного декларирования товаров, порядку применения (неприменения) отдельных форм таможенного контроля, а также особенности условного выпуска товаров (транспортных средств).

9.1. Перемещение транспортных средств

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 11 ТК под

транспортными средствами

понимаются любые морское (речное) судно (включая самоходные и несамоходные лихтеры и баржи, а также судно на подводных крыльях), судно на воздушной подушке, воздушное судно, автотранспортное средство (включая прицепы, полуприцепы и комбинированные транспортные средства) или единица железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также их штатные запасные части, принадлежности и оборудование, содержащиеся в их штатных баках горюче-смазочные материалы и топливо, если они перевозятся вместе с транспортными средствами.

На основании ст. 270 ТК транспортные средства перемещаются через таможенную границу в соответствии с таможенными режимами временного ввоза и временного вывоза с учетом особенностей, предусмотренных специальной таможенной процедурой. Таким образом, рассматриваемая специальная таможенная процедура может быть условно разделена на три части:

1) временный ввоз транспортных средств;

2) временный вывоз транспортных средств;

3) временный ввоз/вывоз оборудования и запасных частей, морских (речных) судов и воздушных судов, не используемых для международных перевозок товаров и пассажиров.

1.

Временный ввоз транспортных средств на таможенную территорию РФ

допускается с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Основными условиями временного ввоза являются:

1) регистрация временно ввозимого транспортного средства за иностранным лицом и (или) на территории иностранного государства;

2) использование временно ввозимого транспортного средства на таможенной территории РФ иностранным лицом либо российским лицом, которое надлежащим образом уполномочено на это иностранным лицом;

3) временно ввезенное транспортное средство не используется на таможенной территории РФ во внутренних перевозках. Под

внутренней перевозкой

понимается перевозка товаров, погруженных на таможенной территории одного государства и подлежащих разгрузке на территории того же самого государства;

4) временно ввезенное транспортное средство не передается в аренду (субаренду) на таможенной территории РФ.

При невыполнении хотя бы одного из условий временного ввоза транспортного средства с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, в соответствии с порядком, установленным таможенным режимом временного ввоза товаров.

В соответствии с п. 1 ст. 272 ТК обратный вывоз временно ввезенного транспортного средства должен осуществляться

незамедлительно

после завершения транспортной операции, для совершения которой оно было временно ввезено. Только в случаях, названных в п. 2 ст. 272 ТК

исключительными,

таможенный орган вправе устанавливать конкретные сроки временного ввоза транспортного средства. Но и при наличии исключительных случаев срок временного ввоза определяется на основании заявления перевозчика и с учетом всех обстоятельств предполагаемой транспортной операции.

В отношении временно ввезенных транспортных средств допускается совершать обычные операции по их техническому обслуживанию или ремонту.

Как правило, временный ввоз транспортных средств завершается их обратным вывозом за пределы таможенной территории РФ. ТК допускает (с разрешения таможенного органа) завершить временный ввоз транспортного средства его выпуском для свободного обращения применительно к товарам, режим временного ввоза которых завершается выпуском для свободного обращения.

2.

Временный вывоз транспортных средств за пределы таможенной территории РФ

допускается без ограничений сроков временного вывоза в отношении:

а) транспортных средств, находящихся на таможенной территории РФ в свободном обращении и зарегистрированных за российскими лицами;

б) транспортных средств, временно ввезенных на таможенную территорию РФ с частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и используемых российскими лицами, не являющимися их собственниками (вне зависимости от регистрации такого транспортного средства за российским лицом).

В случае временного вывоза российским лицом временно ввезенного транспортного средства таможенный режим временного ввоза не приостанавливается и действует до его завершения, включая обязанность уплаты таможенных платежей.

Временный вывоз транспортных средств может быть завершен: а) обратным ввозом на таможенную территорию РФ; б) изменением таможенного режима временного вывоза на таможенный режим экспорта или иной таможенный режим, например режим переработки вне таможенной территории (без фактического представления транспортного средства таможенному органу).

При завершении временного вывоза обратным ввозом транспортного средства на таможенную территорию РФ ввозные таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, в том числе в случаях, когда транспортное средство подвергалось за пределами РФ:

а) операциям по ремонту, техническому обслуживанию и другим подобным операциям, необходимым для обеспечения сохранности транспортного средства и его эксплуатации, а также поддержания в состоянии, в котором оно находилось на день помещения под таможенный режим временного вывоза;

б) операциям по ремонту, осуществляемым бесплатно в силу закона или договора;

в) операциям по ремонту, включая капитальный ремонт, осуществляемый для восстановления транспортного средства после его повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, которые имели место за пределами таможенной территории России.

Во всех остальных случаях совершения за рубежом в отношении возвращаемых транспортных средств операций по переработке (ремонту) имеет место частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, применительно к таможенному режиму переработки вне таможенной территории.

3.

Временный ввоз и временный вывоз оборудования и запасных частей, морских (речных) судов и воздушных судов, не используемых для международных перевозок товаров и пассажиров,

допускается с полным условным освобождением от уплаты соответственно ввозных таможенных пошлин, налогов и вывозных таможенных пошлин.

Согласно ст. 278 ТК под

оборудованием

и

запасными частями

понимаются:

а) временно ввозимое с транспортным средством специальное оборудование, предназначенное для погрузки, разгрузки, обработки и защиты грузов, независимо от того, может оно использоваться отдельно от транспортного средства или нет, а также временно ввозимые запасные части и оборудование, которые предназначены для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации транспортного средства;

б) временно вывозимые запасные части, предназначенные для использования при ремонте или техническом обслуживании временно вывезенного транспортного средства в целях замены частей и оборудования, которые встроены во временно вывезенное транспортное средство.

В соответствии со ст. 280 ТК временно вывозимые с таможенной территории РФ морские (речные) суда в целях их использования для промысла водных биологических ресурсов, разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр, лоцманской и ледокольной проводки, поисковых, спасательных и буксирных операций, подъема затонувшего в море имущества, гидротехнических, подводно-технических и других подобных работ, санитарного, карантинного и другого контроля, защиты и сохранения морской среды, проведения морских научных исследований, в учебных, спортивных и культурных целях, а также в иных целях, связанных с торговым мореплаванием, перемещаются через таможенную границу при их временном вывозе и обратном ввозе по правилам, установленным для временного вывоза транспортных средств. То же относится к временно вывозимым гражданским, государственным и экспериментальным воздушным судам, не используемым для международных перевозок товаров и пассажиров.

Специальная таможенная процедура перемещения транспортных средств

не применяется

в случаях перемещения транспортных средств физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.

Таможенное оформление транспортных средств, запасных частей и оборудования производится в упрощенном порядке в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или месте убытия с этой территории.

В качестве

декларации на временно ввозимые/вывозимые транспортные средства,

оборудование и запасные части могут применяться:

1) стандартные документы перевозчика, предусмотренные международными договорами Российской Федерации в области транспорта, содержащие сведения о транспортном средстве, его маршруте, грузе, припасах, об экипаже и о пассажирах, сведения о цели ввоза (вывоза) транспортного средства и (или) наименовании запасных частей, оборудования, которые перемещаются для ремонта или эксплуатации транспортного средства;

2) въездная или выездная декларация (если в представленных стандартных документах перевозчика не содержатся все необходимые сведения).

Форма и порядок заполнения декларации на ввозимые/вывозимые транспортные средства утверждены приказом ГТК России от 21 августа 2003 г. № 916 «Об утверждении формы въездной/выездной декларации о транспортном средстве».

Декларация о транспортном средстве заполняется в двух экземплярах (для таможенного органа и перевозчика) отдельно на самоходные и несамоходные транспортные средства.

При декларировании транспортных средств таможенные сборы за таможенное оформление не уплачиваются.

9.2. Перемещение товаров физическими лицами

Товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц, перемещаются указанными лицами через таможенную границу в соответствии с общим порядком, установленным ТК. Согласно норме п. 3 ст. 281 ТК порядок перемещения через таможенную границу физическими лицами товаров для личного пользования включает в себя полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применение единых ставок таможенных пошлин, налогов, взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа, а также неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, обязательного подтверждения соответствия товаров и

упрощенный порядок таможенного оформления.

Упрощение требований при перемещении товаров физическими лицами обусловлено многими причинами. В частности, во-первых, количество и стоимость ввозимых товаров не предполагают взимание сумм таможенных пошлин, налогов, которые способны значительно пополнить доходную (налоговую) часть федерального бюджета. Во-вторых, вывозимые физическими лицами товары, как правило, не относятся к категориям сырьевых и соответственно не облагаются вывозными таможенными пошлинами. В-третьих, предназначение товаров не предполагает применения к ним квотирования, лицензирования, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных мер, а также обязательного подтверждения соответствия товаров (сертификация) требованиям технических регламентов. В-четвертых, простота и удобство таможенного оформления должны способствовать международному пассажирообороту (туризм, командировки, учеба, отдых и т. п.).

1.

Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с полным освобождением от уплаты таможенных платежей.

Такой ввоз возможен при одновременном соблюдении следующих условий:

1) товары перемещаются через таможенную границу физическим лицом: а) в ручной клади или сопровождаемом багаже (без заключения отдельного договора на перевозку товара); б) в несопровождаемом багаже (контейнер, ящик); в) пересылаются в адрес физического лица, следующего через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

2) товары ввозятся не в целях осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 4 ст. 282 ТК отдельные особенности ввоза товаров на таможенную территорию РФ с полным освобождением от уплаты таможенных платежей (без применения стоимостных и весовых ограничений) предусмотрены для лиц: а) признанных в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами; б) переселяющихся из иностранного государства в Российскую Федерацию на постоянное место жительства.

Перечисленные категории лиц вправе ввозить товары без уплаты таможенных платежей, но при условии, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены до въезда в Российскую Федерацию. При этом существующие количественные ограничения для отдельных видов товаров должны соблюдаться на общих основаниях.

2.

Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с уплатой таможенных пошлин, налогов по единой ставке.

При ввозе физическими лицами товаров на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тыс. руб. и (или) товаров, вес которых превышает 35 кг, но не более 650 тыс. руб. и 200 кг соответственно, применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере

30 % таможенной стоимости товаров,

но не менее 4 евро за 1 кг. Исчисление конкретной суммы платежа производится с учетом соответствующего превышения. В случае превышения весовых ограничений свободного ввоза товаров (свыше 35 кг, но не более 200 кг) платеж рассчитывается с использованием

специфической составляющей

единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 кг).

При одновременном превышении стоимости и веса ввозимых физическим лицом товаров применяется

комбинированный подход.

При данном подходе искомая сумма платежа определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по адвалорной и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

Исключением из общего порядка применения единой ставки таможенных пошлин, налогов служит ввоз товаров лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации. Данные категории лиц в случае непрерывного временного пребывания за рубежом свыше шести месяцев имеют право ввозить товары, стоимость которых превышает 65 тыс. руб., но не более 650 тыс. рублей с уплатой платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов в размере 30 %. Налоговой базой также служит размер превышения.

3.

Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 287 ТК под

совокупным таможенным платежом

понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги. Платеж уплачивается применительно к порядку, предусмотренному для участников ВЭД, за исключением необходимости разделения платежа по суммам таможенной пошлины, НДС, акциза (если товар подакцизный).

Совокупный таможенный платеж подлежит уплате в одном из следующих случаев:

1) общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тыс. руб.;

2) общий вес товаров превышает 200 кг;

3) количество алкогольных напитков превышает пределы, установленные для свободного ввоза, но не более пятикратного превышения;

4) физическое лицо пересекает таможенную границу РФ более одного раза в месяц;

5) получателем ввозимых в РФ товаров является физическое лицо, не следующее через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях).

Налоговой базой

для взимания совокупного таможенного платежа в отношении товаров, общая стоимость которых превышает 650 тыс. руб. и (или) их общий вес превышает 200 кг, служит только размер (сумма, вес) такого

превышения.

Уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении одного товара или одного комплекта товаров, стоимость и (или) вес которого превышают 650 тыс. руб. и (или) 200 кг соответственно, ввозимого в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, производится в следующем порядке:

1. Часть товара стоимостью до 65 тыс. руб. и весом до 35 кг включительно таможенными пошлинами, налогами не облагается.

2. Часть товара стоимостью более 65 тыс. руб. и (или) весом более 35 кг в пределах до 650 тыс. руб. и 200 кг включительно облагается таможенными пошлинами, налогами по единой ставке в размере

30 % таможенной стоимости товара,

но не менее 4 евро за 1 кг веса товара.

3. Часть товара стоимостью более 650 тыс. руб. и (или) весом более 200 кг облагается

совокупным таможенным платежом.

При этом в случаях, когда стоимость товара не превышает 650 тыс. руб., а вес превышает 200 кг, совокупный таможенный платеж рассчитывается от части общей стоимости, которая так относится к общей стоимости товара, как часть веса, превышающая 200 кг, относится к общему весу товара.

Совокупным таможенным платежом облагаются также все товары, ввозимые физическим лицом, которое более одного раза в месяц пересекает таможенную границу РФ.

При таможенном оформлении товаров, ввозимых физическими лицами и облагаемых таможенным платежом по единой ставке или совокупным таможенным платежом, подлежит уплате

таможенный сбор за таможенное оформление

в размере 250 руб.

4.

Временный ввоз/вывоз физическими лицами товаров на территорию РФ (за ее пределы).

Временный ввоз и временный вывоз допускаются

с полным освобождением от уплаты таможенных платежей

в отношении товаров, необходимых физическому лицу в период временного пребывания в Российской Федерации либо за рубежом. Временно ввозимые (вывозимые) товары не могут отчуждаться и подлежат вывозу из Российской Федерации либо возвращению в РФ по истечении сроков временного пребывания физического лица.

Право на временный ввоз товаров имеют физические лица,

постоянно проживающие за рубежом.

В соответствии с п. 6 ст. 283 ТК обратный вывоз временно ввезенных товаров может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Право на временный вывоз товаров имеют только физические лица,

постоянно проживающие в Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 284 ТК по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров физическими лицами с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

В случае отсутствия таможенной декларации (иных документов), позволяющей подтвердить временный вывоз физическим лицом для личного пользования товаров, обратный ввоз таких товаров с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

5.

Вывоз физическими лицами товаров за пределы таможенной территории РФ.

Вывоз товаров физическими лицами не облагается вывозной таможенной пошлиной.

Ввоз и вывоз транспортных средств для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких транспортных средств.

Ввозимые в Российскую Федерацию транспортные средства для целей применения соответствующих ставок таможенных пошлин, налогов разделены на следующие группы.

1. Легковые транспортные средства с запасными частями к ним и их обычными принадлежностями и оборудованием, классифицируемые в товарной позиции 8702 и 8703 ТН ВЭД, если они предназначены для перевозки не более 12 человек, включая водителя.

2. Транспортные средства, классифицируемые в товарных позициях:

› 8704 (моторные транспортные средства для перевозки грузов);

› 8705 (моторные транспортные средства специального назначения, кроме используемых для перевозки пассажиров или грузов (например, автомобили грузовые аварийные, автокраны, пожарные транспортные средства, автобетономешалки, автомобили для уборки дорог, поливомоечные автомобили, автомастерские, автомобили с рентгеновскими установками);

› 8709 (транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций; части вышеназванных транспортных средств).

3. Прочие транспортные средства, не поименованные в п. 1 и 2, в том числе морские (речные), воздушные суда.

В целях применения единых ставок таможенных пошлин, налогов ввозимые в Российскую Федерацию легковые автомобили разделены на три «возрастные» группы:

1) новые автомобили (автомобили, с момента выпуска которых прошло не более трех лет). При отсутствии документального подтверждения даты изготовления автомобиля год выпуска определяется по коду изготовления, указанному в идентификационном номере автомобиля, при этом полный год выпуска исчисляется с 1 июля года изготовления автомобиля;

2) автомобили, с момента выпуска которых прошло более трех лет, но не более семи лет;

3) автомобили, с момента выпуска которых прошло более семи лет.

Ввоз в Российскую Федерацию новых автомобилей, страной происхождения которых является РФ, облагается таможенным платежом по единой ставке таможенных пошлин, налогов в размере 1 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя.

Ввоз в Российскую Федерацию новых автомобилей, страной происхождения которых является иностранное государство, облагается таможенным платежом по единым ставкам таможенных пошлин, налогов в зависимости от стоимости ввозимого автомобиля.

Ввоз в Российскую Федерацию автомобилей, с момента выпуска которых прошло более трех лет, но не более семи лет (независимо от страны происхождения автомобилей), облагается следующими едиными ставками таможенных пошлин, налогов:

– если рабочий объем двигателя автомобиля не превышает 1000 куб. см, – в размере 0,85 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

– если рабочий объем двигателя автомобиля составляет более 1000 куб. см, но не превышает 1500 куб. см, – в размере 1 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

– если рабочий объем двигателя автомобиля составляет более 1500 куб. см, но не превышает 1800 куб. см, – в размере 1,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

– если рабочий объем двигателя автомобиля составляет более 1800 куб. см, но не превышает 2300 куб. см, – в размере 1,75 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

– если рабочий объем двигателя автомобиля составляет более 2300 куб. см, но не превышает 3000 куб. см, – в размере 2 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

– если рабочий объем двигателя автомобиля составляет более 3000 куб. см, – в размере 2,25 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя.

Ввоз в Российскую Федерацию автомобилей, с момента выпуска которых прошло более семи лет, предусматривает уплату единых ставок таможенных пошлин, налогов в размере:

– 2 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя, если рабочий объем двигателя автомобиля не превышает 2500 куб. см;

– 3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя, если рабочий объем двигателя автомобиля составляет более 2500 куб. см.

Ввоз физическими лицами на таможенную территорию РФ прочих транспортных средств, в том числе морских (речных), воздушных судов, осуществляется с уплатой таможенного платежа по единой ставке в размере

30 %

таможенной стоимости (независимо от года выпуска и страны происхождения) такого транспортного средства.

На основании п. 4 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» только для легковых автомобилей предусмотрен общий порядок уплаты

таможенного сбора за таможенное оформление

в зависимости от стоимости автомобиля. Для остальных транспортных средств, перемещаемых физическими лицами, таможенный сбор за таможенное оформление составляет 250 руб.

Порядок временного ввоза/вывоза транспортных средств применим равным образом как к легковым автомобилям, так и к иным транспортным средствам.

Временно ввозимые на таможенную территорию РФ иностранными физическими лицами транспортные средства освобождаются от уплаты таможенных платежей на период временного пребывания в России, но не более чем на один год. При невывозе транспортного средства за пределы таможенной территории РФ по истечении установленного срока возможно привлечение физического лица к

административной ответственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 16.18 КоАП невывоз с таможенной территории РФ физическими лицами временно ввезенных товаров и (или) транспортных средств в установленные сроки временного ввоза влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2500 руб. с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Неосуществление физическими лицами обратного ввоза на таможенную территорию РФ временно вывезенных товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному обратному ввозу, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения.

При использовании иностранным физическим лицом временно ввезенного транспортного средства для транспортировки лиц за плату либо для промышленной или коммерческой транспортировки товаров применяется специальная таможенная процедура перемещения транспортных средств.

Для российских физических лиц также предусмотрена возможность временного ввоза на таможенную территорию транспортных средств, но при одновременном выполнении следующих условий (в отношении каждого временно ввозимого транспортного средства):

1) временно ввозимое транспортное средство зарегистрировано на территории иностранного государства;

2) совокупный срок временного ввоза транспортного средства не превышает шести месяцев в течение одного календарного кода;

3) приняты меры по обеспечению уплаты таможенных платежей.

Обратный вывоз временно ввезенных транспортных средств (как российскими, так и иностранными лицами) может не осуществляться в случае, если указанные транспортные средства серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы (п. 6 ст. 283 ТК). Обратный вывоз временно ввезенных транспортных средств допускается через любой таможенный орган (п. 5 ст. 283 ТК).

Российские физические лица вправе временно вывозить с таможенной территории РФ транспортные средства для личного пользования на срок своего временного пребывания на территории иностранного государства и ввозить их обратно с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. Транспортные средства вывозятся физическими лицами применительно к порядку вывоза товаров.

Порядок таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами.

Порядок таможенного оформления товаров (включая транспортные средства, автомобили), перемещаемых физическими лицами, предусматривает следующие формы таможенного декларирования.

1.

Письменная форма таможенного декларирования.

В соответствии с п. 2 ст. 286 ТК обязательному декларированию в письменной форме подлежат:

1) товары, перемещаемые физическими лицами в несопровождаемом багаже;

2) товары, пересылаемые в адрес физических лиц для личного пользования (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

3) товары, ввоз которых ограничен в соответствии с законодательством РФ либо стоимость и (или) количество которых превышают ограничения, устанавливаемые для перемещения через таможенную границу РФ с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;

4) товары, вывоз которых ограничен в соответствии с законодательством РФ;

5) товары, обязательное декларирование в письменной форме которых при вывозе предусмотрено законодательством РФ;

6) транспортные средства (включая автомобили).

В соответствии с письмом ФТС России от 3 мая 2006 г. № 01–06/15085 «О перечне товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации декларированию в письменной форме» письменному декларированию подлежат:

1) ввозимые товары, общая стоимость которых превышает 65 тыс. руб. и (или) общий вес которых превышает 35 кг;

2) ввозимые в Российскую Федерацию наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США;

3) вывозимые из Российской Федерации наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3 тыс. долл. США;

4) драгоценные камни (ввозимые временно, вывозимые изумруды, рубины, сапфиры александриты, природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде, уникальные янтарные образования, бриллианты, ввозимые природные алмазы);

5) драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы – палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом состоянии и виде – ввозимые временно; вывозимые (за исключением временно вывозимых ювелирных изделий, в том числе и со вставками из драгоценных камней);

6) оружие, основные части огнестрельного оружия (ствол, затвор, барабан, рамка, ствольная коробка), патроны, составные части патронов (гильзы капсюлированные, капсюли, порох);

7) культурные ценности;

8) вывозимые государственные награды Российской Федерации;

9) животные и растения, находящиеся под угрозой исчезновения, их части, дериваты, а также полученная из них продукция и другие товары.

Для случаев таможенного оформления (декларирования) товаров, предназначенных для личного пользования и пересылаемых в адрес физического лица, не следующего через таможенную границу РФ, применяется

заявление.

Форма и порядок заполнения такого заявления утверждены приказом ГТК России от 17 июня 2004 г. № 687 «Об утверждении формы заявления физического лица и порядка заполнения заявления физического лица».

При перемещении физическим лицом через таможенную границу автомобиля подается

отдельная форма таможенной декларации,

утвержденная приказом ФТС России от 1 ноября 2006 г. № 1087 «Об утверждении формы таможенной декларации на автомобиль (транспортное средство) и порядка ее заполнения».

Таможенное оформление и таможенный контроль транспортных средств, классифицируемых в товарных позициях 8704, 8705, 8709 ТН ВЭД России, производится в соответствии с общим порядком и условиями, предусмотренными для участников ВЭД.

2.

Устная форма таможенного декларирования.

Данная форма представляет собой

заявление

физическим лицом должностному лицу таможенного органа об отсутствии в сопровождаемом багаже товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию.

3.

Конклюдентная форма таможенного декларирования.

При перемещении физическими лицами товаров в ручной клади и сопровождаемом багаже и не подлежащих обязательному письменному таможенному декларированию допускается использование конклюдентной формы таможенного декларирования товаров. В соответствии с п. 4 ст. 286 ТК проход физического лица через специально обозначенное место для прохода лиц, не имеющих в ручной клади или сопровождаемом багаже товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, рассматривается как заявление таможенному органу об отсутствии у указанного лица товаров, подлежащих декларированию в письменной форме.

Обязанность таможенного декларирования товаров возникает с

16-летнего возраста.

Согласно п. 5 ст. 286 ТК товары несовершеннолетнего лица в возрасте до 16 лет декларируются одним из родителей, усыновителем, опекуном или попечителем, его сопровождающим, а при организованном выезде (въезде) и обратном въезде (выезде) группы несовершеннолетних лиц без сопровождения родителей, усыновителей, опекунов или попечителей – руководителем такой группы.

Порядок перемещения через таможенную границу валюты Российской Федерации и иных валютных ценностей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 12 ТК порядок перемещения через таможенную границу валюты РФ, ценных бумаг, номинированных в валюте РФ, иностранной валюты и иных валютных ценностей регулируется законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле и настоящим Кодексом.

При перемещении физическими лицами наличной валюты платежи не взимаются. Однако предусмотрены отдельные

ограничения по перемещаемым суммам,

превышение которых требует предоставления соответствующих документов либо вообще делает невозможным такое перемещение.

1.

Ввоз в Российскую Федерацию физическими лицами российской и иностранной валюты, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Количественных ограничений на ввоз физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме нет.

Ввозимая валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги, валютные ценности и дорожные чеки подлежат

обязательному письменному декларированию

в случае, если их общая сумма в эквиваленте превышает 10 тыс. долл. США.

Без письменного декларирования

можно единовременно ввозить в Российскую Федерацию валюту РФ, внутренние ценные бумаги, валютные ценности и дорожные чеки, суммарная стоимость которых в эквиваленте равна или менее 10 тыс. долл. США.

2.

Вывоз из Российской Федерации физическими лицами российской и иностранной валюты, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Вывозить единовременно из Российской Федерации валюту РФ и (или) иностранную валюту разрешается в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США. Единовременный вывоз из Российской Федерации валюты РФ и (или) иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, допускается только при предоставлении документов, подтверждающих ввоз или перевод данной валюты (валют) в Российскую Федерацию.

Вывоз внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме из Российской Федерации допускается только при одновременном соблюдении следующих условий:

1) представлена таможенная декларация (независимо от стоимости вывозимых ценных бумаг);

2) представлен документ (таможенная декларация), подтверждающий ввоз ценных бумаг в Российскую Федерацию.

Предусмотрено требование подачи

таможенной декларации,

если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквиваленте 10 тыс. долл. США (без учета суммы единовременно вывозимой валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг).

При превышении установленных норм вывоза валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг, а также дорожных чеков, если этот вывоз производится без их сокрытия от таможенного контроля с соблюдением требования письменного таможенного декларирования и в случае невозможности немедленного возврата вывозимых ценностей на территорию Российской Федерации для физических лиц имеется возможность

оставить их на временное хранение

в таможенном органе. Для этой цели оформляется

квитанция

по установленной форме (ТС-21). Срок такого временного хранения составляет

два месяца

и может быть продлен по мотивированному обращению физического лица до

четырех месяцев.

Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ, перемещаемых через таможенную границу РФ и подлежащих обязательному письменному декларированию, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 2500 руб. (ст. 16.4 КоАП).

9.3. Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях

Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях представляет собой специальную таможенную процедуру, предусматривающую порядок таможенного оформления и контроля, а также условия уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении почтовых отправлений: а) принимаемых для пересылки за пределы таможенной территории РФ; б) поступающих на таможенную территорию РФ; в) следующих транзитом через территорию Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 291 ТК к

международным почтовым отправлениям

(МПО) относятся:

1) письма (простые, заказные, с объявленной ценностью);

2) почтовые карточки (простые, заказные);

3) бандероли и специальные мешки «М» (простые, заказные).

Мешок «М» –

это международное почтовое отправление (специальный мешок), содержащее печатные издания (газеты, периодические издания, книги и т. п.), направляемые одним отправителем одному и тому же адресату;

4) секограммы (простые, заказные).

Секограмма

– это почтовое отправление, подаваемое в открытом виде, с вложением письменных сообщений и изданий, написанных секографическим способом, клише со знаками секографии, звуковых записей, тифлотехнических средств, предназначенных исключительно для слепых;

5) мелкие пакеты (заказные).

Мелкий пакет –

это международное заказное почтовое отправление с образцами товаров, небольшими предметами;

6) посылки (обыкновенные, с объявленной ценностью);

7) международные отправления экспресс-почты.

При таможенном оформлении МПО в качестве таможенной декларации могут применяться документы, предусмотренные актами Международного почтового союза, например:

› ярлык «Таможня» CN 22 (для мелких пакетов, отправлений международной экспресс-почты (EMS) и мешков «М»);

› таможенная декларация формы CN 23 и сопроводительный адрес СР 71 либо бланк-пачка СР 72 (для посылок);

› посылочные карты СР 86, СР 87;

› особые листы для заказных отправлений CN 33;

› сводные счета при пересылке сгруппированных отправлений «Консигнация»;

› другие формы документов.

В соответствии с нормой п. 5 ст. 293 ТК подача

отдельной таможенной декларации

требуется при таможенном оформлении МПО, если:

1) стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ МПО превышает 10 тыс. руб. (за исключением товаров, пересылаемых в адрес физических лиц не для предпринимательских целей);

2) вывоз товаров с таможенной территории РФ должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам;

3) ввозимые на таможенную территорию РФ товары предназначены к помещению под таможенный режим, не предусматривающий выпуска товаров для свободного обращения (например, временный ввоз).

Местами таможенного оформления МПО являются места

международного почтового обмена.

При вывозе товаров таможенное оформление производится в таможенных органах, расположенных в местах международного почтового обмена, за исключением товаров, в отношении которых должна быть подана отдельная таможенная декларация при необходимости подтверждения вывоза этих товаров с таможенной территории РФ таможенному и (или) налоговому органам. Факт вывоза с таможенной территории РФ товаров, пересылаемых в МПО, подтверждается таможенным органом, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через Государственную границу РФ, при письменном обращении заинтересованных в этом подтверждении лиц.

Ввозимые в РФ депеши, почтовые и сопроводительные документы на них, поступающие в места международного почтового обмена, предъявляются работниками указанных мест должностным лицам таможенного органа, расположенного в этих местах обмена, для проведения таможенного контроля и таможенного оформления. МПО, не требующие подачи отдельной таможенной декларации, направляются местами международного почтового обмена по адресу, указанному на оболочке МПО (в сопроводительных к нему документах), только после завершения таможенного оформления товаров.

В случаях подачи отдельной таможенной декларации МПО оформляется по месту нахождения адресата. Должностное лицо таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена, составляет уведомление (в двух экземплярах) о необходимости проведения таможенного оформления товаров (МПО) по месту нахождения адресата. На основании решения о выпуске товаров, принятого начальником таможенного органа, допускается выдача МПО получателю до подачи ГТД при условии предоставления адресатом (ст. 67, 150 ТК):

1) документов, позволяющих идентифицировать товары;

2) документов, подтверждающих соблюдение ограничений в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

3) документов, подтверждающих уплату или обеспечение уплаты таможенных платежей;

4) обязательства о подаче таможенной декларации в установленный срок.

К МПО применимы таможенные операции и таможенные процедуры: а)

внутреннего таможенного транзита

(при перевозках ввозимых на таможенную территорию МПО до пунктов и мест международного почтового обмена, а также в случаях возврата МПО или досылки за пределы таможенной территории РФ); б)

международного таможенного транзита.

В отношении МПО не подлежат применению запреты и ограничения экономического характера, если: 1) общая таможенная стоимость товаров не превышает 5 тыс. руб.; 2) товары пересылаются в адрес физических лиц и предназначены для личного пользования. Правительством РФ определены иные случаи неприменения указанных запретов и ограничений.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, если стоимость товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тыс. руб. В случае превышения указанной суммы ввозные таможенные пошлины, налоги уплачиваются по единым ставкам, устанавливаемым Правительством РФ (30 % таможенной стоимости товаров, превышающей 10 тыс. руб.).

9.4. Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц

Таможенное оформление товаров, перемещаемых

отдельными категориями иностранных лиц,

осуществляется в соответствии с требованиями специальной таможенной процедуры перемещения товаров отдельными категориями иностранных лиц (гл. 25 ТК). К отдельным категориям иностранных лиц, перемещающим через таможенную границу РФ товары и соответственно пользующимся таможенными льготами, применительно ко всем таможенно-правовым институтам (таможенное оформление, контроль, платежи), гл. 25 ТК относит следующих лиц.

1.

Дипломатические представительства иностранных государств

(свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для официального пользования представительств).

2.

Главы дипломатических представительств иностранных государств и проживающие вместе с ними члены их семей

(свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для личного, семейного пользования, а также для первоначального обзаведения).

3.

Члены дипломатических представительств иностранных государств и проживающие вместе с ними члены их семей

(свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для личного, семейного пользования, а также для первоначального обзаведения).

4.

Члены административно-технического персонала дипломатических представительств иностранных государств и проживающие вместе с ними члены их семей,

при условии, что указанные лица не проживают постоянно в Российской Федерации и не являются гражданами РФ (свободный ввоз товаров, предназначенных для первоначального обзаведения). В соответствии со ст. 302 ТК на основе специального соглашения с иностранным государством таможенные льготы, предоставляемые членам дипломатического персонала представительства иностранного государства, могут быть распространены на членов административно-технического и обслуживающего персонала этого представительства, а также на членов их семей, не проживающих в Российской Федерации постоянно и не являющихся гражданами России, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства.

5.

Консульские учреждения иностранных государств, их главы, иные должностные лица консульских учреждений и консульские служащие иностранных государств, а также члены семей перечисленных лиц

(пользуются таможенными льготами, предусмотренными для дипломатических представительств иностранных государств или соответствующего персонала дипломатических представительств иностранных государств).

6.

Работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств, а также члены их семей,

не проживающие постоянно в Российской Федерации (могут пользоваться таможенными льготами, предоставляемыми членам соответствующего персонала дипломатического представительства иностранного государства, если это предусмотрено специальным соглашением с иностранным государством исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства).

7.

Иностранные дипломатические и консульские курьеры

(свободный ввоз/вывоз товаров, предназначенных для личного и семейного пользования, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного иностранного государства).

8.

Представители иностранных государств, члены парламентских и правительственных делегаций, а также сопровождающие их члены семей

(пользуются таможенными льготами, предусмотренными для членов дипломатического персонала представительства иностранного государства).

9.

Члены делегаций иностранных государств, приезжающие в Российскую Федерацию для участия в международных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями, а также сопровождающие их члены семей

(пользуются таможенными льготами, предусмотренными для членов дипломатического персонала представительства иностранного государства – на основе взаимности).

10.

Международные, межгосударственные и межправительственные организации, представительства иностранных государств при них, а также персонал этих организаций и представительств, члены их семей

(вправе пользоваться таможенными льготами на основании соответствующих международных договоров Российской Федерации). Перечень международных организаций и их представительств, пользующихся таможенными льготами на территории Российской Федерации, закреплен указанием ГТК России от 3 августа 1995 г. № 01–12/964 «О таможенных льготах для международных организаций и их представительств на территории Российской Федерации». К таким организациям относятся:

– Организация Объединенных Наций;

– Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО);

– Организация Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО);

– Международный валютный фонд;

– Международный банк реконструкции и развития;

– Международная финансовая корпорация;

– Международная ассоциация развития;

– Комиссия Европейских Сообществ;

– Европейский банк реконструкции и развития;

– Международный научно-технический Центр;

– Международная организация по миграции;

– Международный Комитет Красного Креста;

– Международный Центр научной и технической информации;

– Международный инвестиционный банк;

– Международный банк экономического сотрудничества;

– Международная организация космической связи «Интерспутник»;

– Международная организация по экономическому и научно-техническому сотрудничеству в области электротехнической промышленности «Интерэлектро»;

– Объединенный институт ядерных исследований;

– Отделение Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств;

– Межгосударственный авиационный комитет;

– Межгосударственный банк;

– Межпарламентская Ассамблея государств – участников Содружества Независимых Государств;

– Межгосударственный статистический комитет Содружества Независимых Государств;

– Европейское космическое агентство и Постоянное представительство Европейского космического агентства;

– Международная организация труда и Бюро Международной организации труда;

– Главная редакция международного журнала «Проблемы теории и практики управления»;

– Евразийская патентная организация;

– Международный центр по информатике и электронике;

– Совет Европы;

– Совет по железнодорожному транспорту государств – участников Содружества Независимых Государств;

– Институт ЮНЕСКО по информационным технологиям в образовании (ИИЕО);

– Международный научно-исследовательский институт проблем управления;

– Организация Договора о коллективной безопасности и Секретариат Организации Договора о коллективной безопасности;

– Интеграционный Комитет Евразийского экономического сообщества.

Таможенное оформление товаров перечисленных категорий лиц производится

в упрощенном порядке

с учетом следующих особенностей:

1. Предоставление льгот (освобождение) по уплате таможенных платежей, включая освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление товаров.

2. Таможенное оформление товаров в специально установленных для этого местах.

3. Неприменение в отношении товаров запретов и ограничений экономического характера, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (лицензирование, квотирование, специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры).

4. Декларирование товаров путем представления в таможенный орган письменного заявления, составленного в двух экземплярах в произвольной форме.

9.5. Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи

Специальная таможенная процедура

перемещения товаров через таможенную границу трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи

отличается особенностями таможенного контроля, таможенного оформления товаров, а также порядком исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов. К числу особенностей осуществления таможенных операций, характерных для рассматриваемой специальной таможенной процедуры можно отнести, во-первых, возможность применения общих условий и порядка перемещения товаров только в части, не урегулированной гл. 26 ТК; во-вторых, неприменение таможенных процедур временного хранения и внутреннего таможенного транзита; в-третьих, неприменение к товарам таможенной идентификации; в-четвертых, осуществление таможенного оформления и контроля товаров специализированными таможенными органами (Центральная энергетическая таможня, таможенные посты); в-пятых, декларирование товаров с применением грузовой таможенной декларации, которая оформляется в соответствии с правилами заполнения ГТД при декларировании товаров, помещаемых под заявленный таможенный режим.

Перемещение товаров трубопроводным транспортом.

В данном случае понятие «трубопроводный транспорт» используется как обобщающее, которое включает и магистральный нефтепровод, и нефтепро-дуктопровод, и газопровод.

Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются после принятия таможенной декларации и выпуска таможенным органом товаров в соответствии с условиями заявленного в ней таможенного режима.

Перемещение товаров трубопроводным транспортом допускает подачу

временной грузовой таможенной декларации

(ВГТД), где указываются сведения об ориентировочном количестве перемещаемых товаров в течение определенного периода времени (не превышающего срока действия внешнеторгового договора) и условная таможенная стоимость товаров. ВГТД представляется декларантом на период времени, не превышающий одного квартала, а на природный газ – одного календарного года, не позднее 20-го числа месяца, предшествующего этому периоду. Вместе с ВГТД представляются следующие документы:

1) договоры международной купли-продажи или другие виды договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, паспорт сделки;

2) договор с транспортной организацией на перевозку товара, если такой договор имеется на день подачи ВГТД, либо документ, подтверждающий право пользования трубопроводным транспортом;

3) разрешения, лицензии, сертификаты и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

4) платежные и расчетные документы, если такие документы составлялись до подачи ВГТД;

5) документы, подтверждающие сведения о декларанте;

6) иные необходимые документы (например, документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных пошлин, налогов).

Полная таможенная декларация

подается на товары, ввезенные или вывезенные за каждый календарный месяц поставки товаров (не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным месяцем поставки товаров). При подаче в таможенный орган полной ГТД декларант представляет документы, которые не были представлены на момент подачи ВГТД (например, счета-фактуры (инвойсы), акты о фактических поставках товаров либо их копии, заверенные декларантом). Полная ГТД подается в общеустановленном порядке.

Перемещение товаров по линиям электропередачи.

Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых по линиям электропередачи, допускаются без предварительного разрешения таможенного органа при условии последующего декларирования и уплаты таможенных платежей. Таможенный орган вправе потребовать представления обеспечения уплаты таможенных платежей, в том числе в случае, если декларант осуществляет свою внешнеэкономическую деятельность менее одного года.

Таможенная декларация на перемещаемую электрическую энергию подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической поставки товаров. Фактическое количество поставленной электрической энергии устанавливается на основании показаний приборов учета, фиксирующих перемещение электрической энергии, и определяется как алгебраическая сумма перетоков электрической энергии в противоположных направлениях по находящимся в работе межгосударственным линиям электропередачи всех классов напряжений за каждый календарный месяц (сальдопереток).

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации на товары, перемещаемые через таможенную границу в течение одного календарного месяца. При этом в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 июня 2005 г № 390 «Об утверждении ставки ввозной таможенной пошлины на электроэнергию»,

ставка ввозной таможенной пошлины

на ввозимую в Российскую Федерацию электроэнергию утверждена в размере, равном

нулю.