4.1. Основы таможенного контроля

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 

В соответствии с одним из основных принципов перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, закрепленному в п. 1 ст. 14 ТК, все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом. Требования данного принципа обязательны и распространяются на всех лиц, перемещающих товары и транспортные средства. С этим принципом связана такая функция таможенных органов, как

осуществление таможенного контроля

(подп. 1 ст. 403 ТК).

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 11 ТК

таможенный контроль–

это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При этом под такого рода мерами понимаются формы, способы и средства проведения таможенного контроля.

Формы

проведения таможенного контроля – это отдельные виды проверочных мероприятий, закрепленные в ст. 366 ТК.

Способы

проведения таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля. В качестве

средств пр

оведения таможенного контроля следует рассматривать технические средства таможенного контроля (п. 1 ст. 388 ТК); морские (речные) и воздушные суда таможенных органов (п. 2, 3 ст. 388 ТК); информационные ресурсы таможенных органов (ст. 425, 387, п. 2 ст. 358 ТК) и др.

Таможенный контроль может проводиться

исключительно таможенными органами

в точном соответствии с требованиями ТК. Однако кроме таможенных органов имеются иные государственные контролирующие органы, осуществляющие свои функции по отношению к перемещаемым через таможенную границу РФ товарам. В частности, в соответствии с ч. 2 ст. 29 Закона о регулировании внешнеторговой деятельности технические, фармакологические, санитарные, ветеринарные, фитосанитарные и экологические требования, а также требования обязательного подтверждения соответствия применяются к товарам, происходящим из иностранного государства, таким же образом, каким они применяются к аналогичным товарам российского происхождения.

В ТК определена компетенция таможенных органов при осуществлении таможенного оформления и контроля товаров, подлежащих

иным видам государственного контроля.

Согласно п. 3 ст. 77 ТК таможенные органы обеспечивают координацию действий других государственных органов по контролю за соблюдением запретов и ограничений на ввозимые товары и их одновременное проведение. Пробы и образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, берутся сотрудниками других государственных органов с письменного разрешения таможенного органа (п. 2 ст. 383 ТК). Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб и образцов товаров сотрудниками других государственных органов (п. 6 ст. 383 ТК). Таможенные органы должны быть поставлены в известность о результатах проведенного исследования проб и образцов товаров, взятых другими государственными органами (п. 9 ст. 383 ТК). Окончательное решение о выпуске товаров принимается таможенным органом по результатам проведенного таможенного контроля. При этом неотъемлемой частью таможенного контроля является проверка документов и сведений, в том числе разрешительных документов, оформляемых иными государственными органами, по результатам проведенных контрольных действий.

Исходя из целей и задач таможенного контроля можно обозначить его объект и предметы. В качестве

объекта

таможенного контроля выступает

деятельность, подлежащая проверке (контролю) таможенными органами,

а именно: 1) перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (подп. 7, 8, 9 п. 1 ст. 11 ТК), а также последующие операции с условно выпущенными товарами; 2) деятельность в области таможенного дела (гл. 3 ТК); 3) действия, предшествующие осуществлению операций по перемещению товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу; 4) совершение операций с товарами и транспортными средствами, ввезенными в РФ с нарушением таможенных правил.

Предметом

таможенного контроля будет выступать

то, на что непосредственно направлена проверочная деятельность таможенных органов.

Так, по всем формам таможенного контроля проверке подлежат

сведения.

Согласно ст. 367 ТК предметом таможенного контроля выступают сведения, представленные в таможенные органы при таможенном оформлении товаров и транспортных средств. В соответствии с п. 1 ст. 376 ТК при проведении таможенной ревизии таможенные органы проверяют достоверность сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, другой информацией, имеющейся у подконтрольных лиц.

Кроме сведений, проверке подлежат

товары

и

транспортные средства,

как перемещаемые, так и перемещенные через таможенную границу РФ. Такого рода проверка предусмотрена ст. 370–374 ТК.

В качестве самостоятельных предметов таможенного контроля могут рассматриваться

помещения

и

территории

(ст. 375 ТК),

документы

(ст. 367 ТК). В частности, на основании п. 1 ст. 363 ТК лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенные брокеры (представители), владельцы СВХ, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики обязаны представлять для таможенного контроля в таможенные органы документы и сведения, представление которых предусмотрено в соответствии с ТК.

В соответствии с гл. 38 ТК отдельные признаки ряда товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, позволяют выделить дополнительные,

производные от товаров

предметы таможенного контроля: 1) объекты авторского права и смежных прав; 2) товарные знаки и знаки обслуживания; 3) наименования мест происхождения товара. Кроме того, в качестве

производных от документов, товаров и транспортных средств пр

едметами таможенного контроля могут выступать средства таможенной идентификации (ст. 83, 390 ТК).

В соответствии с п. 1 ст. 360 ТК пользование и распоряжение ввезенными товарами и транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, допускаются в порядке и на условиях, определенных ТК. Когда такие товары находятся в процессе таможенного оформления, никто не вправе пользоваться и распоряжаться ими до выпуска (п. 1 ст. 15 ТК). После выпуска товаров (транспортных средств) пользование и распоряжение ими осуществляются в соответствии с заявленным таможенным режимом (п. 2 ст. 15 ТК).

Согласно п. 1 ст. 360 ТК

при ввозе

на таможенную территорию РФ товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до момента:

• выпуска для свободного обращения;

• уничтожения;

• обращения в федеральную собственность;

• реализации как невостребованных;

• реализации как незаконно ввезенных на таможенную территорию РФ;

• фактического вывоза с таможенной территории РФ.

Российские товары (транспортные средства) считаются находящимися под таможенным контролем

при

их

вывозе

с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ).

Товар (транспортное средство), находящийся под таможенным контролем, – это всегда иностранный товар, а в отдельных случаях и российский товар, заявленный к вывозу (перемещаемый) за пределы таможенной территории РФ. В соответствии с п. 1 ст. 391 ТК при обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу (что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности), у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается

арест

либо товары подлежат

изъятию

и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем.

В соответствии с п. 2 ст. 361 ТК проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение

одного года

со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. При этом таможенные органы вправе применять такую форму таможенного контроля, как, например, таможенная ревизия (ст. 376 ТК).

В соответствии с п. 3 ст. 361 ТК таможенные органы вправе проводить таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ, путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров, а также путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Проведение таможенного контроля может сопровождаться

временным ограничением прав собственности на товары

в форме их ареста или изъятия. ТК позволяет таможенным органам применять данные меры как после утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем (выпущенных в свободное обращение), так и во всех иных случаях, когда:

1) обнаруживаются товары, ввезенные в РФ с нарушением таможенных правил;

2) обнаруживается отсутствие в коммерческих документах сведений о выпуске товаров либо недостоверность таких сведений, отсутствие на товары соответствующих коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения (п. 1 ст. 377 ТК);

3) обнаруживаются факты пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст. 377 ТК).

Новшеством российского таможенного законодательства является переход от тотального контроля к его

выборочности,

основанной на

системе управления рисками.

Другими словами, тщательность таможенного контроля находится в прямой зависимости от возможных нарушений таможенных правил со стороны подконтрольных лиц.

Под

риском

в соответствии с п. 2 ст. 358 ТК понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства. Согласно ст. 358 ТК система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации: а) имеющих устойчивый характер; б) связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; в) подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей; г) затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы. При этом под

ресурсами таможенных органов

понимаются, в частности, численный состав должностных лиц таможенных органов и уровень их профессиональной подготовленности, наличие необходимых технических средств проведения таможенного контроля, транспортных средств, наличие таможенной инфраструктуры, информационные ресурсы.

Управление рисками как принцип проведения таможенного контроля заимствован из Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотской конвенции 1973 г.). В соответствии с п. 2 Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от 26 сентября 2003 г. № 1069, риски разделяются на два типа:

1)

выявленные

(выявленный риск является

фактом,

т. е. известным риском, когда нарушение законодательства РФ уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте);

2)

потенциальные

(риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют).

Мотивом решения о выборе конкретной формы (форм) таможенного контроля служат результаты определенной аналитической работы, которые охватываются специальным понятием

профиля риска.

4.2. Формы таможенного контроля

В соответствии со ст. 366 ТК формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

10) таможенная ревизия.

Рассмотрим указанные формы таможенного контроля подробнее.

Проверка документов и сведений.

Согласно норме п. 1 ст. 367 ТК целями применения данной формы таможенного контроля являются:

а) установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы);

б) проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах, наименование, стоимость, количество, страна происхождения, сведения об уплате таможенных платежей и др.);

в) проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф ГТД, отсутствие исправлений).

При реализации данной формы таможенного контроля таможенные органы самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств. Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и процедур.

Согласно подп. «а» п. 5 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, проверка документов и сведений обозначена как

документальный контроль.

Устный опрос.

В качестве формы таможенного контроля устный опрос также проводится при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. В сравнении с предыдущей формой контроля возможность проведения устного опроса ограничивается производством

таможенного оформления,

обусловленным перемещением через границу товаров (транспортных средств).

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

Данная форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.

Получение пояснений.

В отличие от устного опроса возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного оформления и допускается везде, где ТК предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения.

Таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др.), а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Получение пояснений оформляется в письменной форме. Форма пояснения утверждена приказом ГТК России от 24 ноября 2003 г. № 1323 «Об утверждении формы документа».

Таможенное наблюдение.

Данная форма таможенного контроля представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть: а)

систематическим

(например, на территории склада временного хранения) или

разовым

(при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов); б)

непосредственным

или

опосредованным

(в случае применения специальных технических средств таможенного контроля).

Таможенное наблюдение может проводиться: 1) в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств; 2) в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории РФ (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки).

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств.

Данная форма таможенного контроля также является

визуальным исследованием,

которое проводится должностными лицами таможенных органов, но в данном случае исследуется не деятельность (как это имеет место при таможенном наблюдении), а конкретные предметы.

Предметами осмотра

могут быть товары, багаж физических лиц, транспортные средства, грузовые емкости, средства таможенной идентификации.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра).

По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт. Обязательность

письменного оформления

результатов таможенного осмотра товаров и транспортных средств зависит от одного из двух факторов: 1) дальнейшего использования таможенными органами результатов осмотра, например в качестве доказательственной информации (ст. 392 ТК); 2) требования лица, обладающего полномочиями в отношении осматриваемых товаров и (или) транспортных средств (как альтернатива акту возможна отметка в транспортном документе о проведении осмотра).

Форма акта таможенного осмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств».

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная или как производная форма таможенного контроля при проведении специальной таможенной ревизии (п. 4 ст. 376 ТК).

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств.

Данная форма контроля представляет собой

визуальное исследование

товаров и транспортных средств, связанное со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Как правило, таможенный досмотр проводится

после принятия таможенной декларации

на товары (когда последняя приобретает статус документа, имеющего юридическое значение, – п. 3 ст. 132 ТК). Исключения составляют случаи: а) проведения таможенного досмотра до подачи таможенной декларации для целей идентификации товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ; б) проведения таможенного досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства РФ; в) проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Проведение таможенного досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей возможно при участии понятых и только в случаях:

1) неявки указанных лиц по истечении срока на подачу таможенной декларации;

2) существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);

3) пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;

4) оставления на таможенной территории РФ товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров (транспортных средств).

По результатам таможенного досмотра товаров и транспортных средств составляется акт (в двух экземплярах). Форма акта таможенного досмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств».

Если таможенному досмотру была подвергнута часть товаров, указанных в таможенной декларации как товары одного наименования, результаты такого досмотра распространяются на все такие товары, указанные в таможенной декларации. Декларант либо иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, вправе потребовать проведения дополнительного таможенного досмотра оставшейся части товаров, если считает, что результаты проведенного досмотра не могут быть распространены на все товары (п. 4 ст. 372 ТК).

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, так и в качестве производной формы контроля, например при проведении специальной таможенной ревизии (п. 4 ст. 376 ТК).

Сроки проведения таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств вне зоны таможенного контроля не должны превышать

двух часов

(п. 2 ст. 410 ТК).

Личный досмотр.

Это исключительная форма таможенного контроля, применяемая в отношении физических лиц. Использование личного досмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары: а) запрещенные к ввозу на таможенную территорию РФ и вывозу за ее пределы; б) перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК. При этом физическое лицо должно следовать через Государственную границу РФ и находиться в зоне таможенного контроля (месте производства таможенного оформления) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения. Места проведения таможенного оформления могут быть не только в международных морских и воздушных портах, автомобильных пунктах пропуска через Государственную границу РФ, но и на транспортных средствах.

Компетенцией принятия решения о необходимости проведения личного досмотра обладает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее. Такое решение принимается

в письменной форме

путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа или оформляется отдельным актом.

Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить досматриваемое лицо с решением о производстве личного досмотра, объявить досматриваемому лицу его права и обязанности, предложить добровольно выдать скрываемые предметы.

Не могут быть подвергнуты личному досмотру

Президент РФ, депутаты Федерального Собрания РФ, судьи Конституционного Суда РФ, судьи РФ, прокуроры и следователи органов прокуратуры, сотрудники органов федеральной службы безопасности и ряд других субъектов.

К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе:

1) знакомиться с решением о проведении личного досмотра;

2) ознакомиться со своими правами и обязанностями;

3) добровольно выдать скрываемые предметы;

4) давать объяснения, заявлять ходатайства;

5) пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика;

6) знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта;

7) обжаловать действия должностных лиц таможенного органа.

Личный досмотр должен проходить

при участии понятых.

Главные обязанности понятых заключаются в присутствии при проведении личного досмотра и удостоверении своими подписями всех отраженных в акте личного досмотра сведений о фактах, содержании и результатах действий, производившихся в их присутствии.

Личный досмотр может проводиться только в отдельном изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены.

О проведении личного досмотра составляется

акт

(в двух экземплярах). Форма акта о проведении личного досмотра утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1165 «Об утверждении формы акта проведения личного досмотра».

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков.

Данная форма таможенного контроля применяется в отношении товаров, не находящихся под таможенным контролем. Так, в соответствии с п. 3 ст. 361 ТК в случаях и в порядке, которые предусмотрены ТК и иными правовыми актами РФ, таможенные органы проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ: а) путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров таможенными органами в соответствии с требованиями и условиями, установленными ТК; б) путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ. Таким образом, целью проведения проверки маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров является подтверждение

легальности их ввоза

на таможенную территорию РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 29 Закона об основах регулирования внешнеторговой деятельности требования обязательного подтверждения соответствия применяются к товарам, происходящим из иностранного государства, таким же образом, каким они применяются к аналогичным товарам российского происхождения. На основании ст. 27 Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании» продукция, соответствие которой требованиям технических регламентов подтверждено в порядке, предусмотренном указанным Законом, маркируется

знаком обращения на рынке.

Изображение знака обращения на рынке устанавливается Правительством РФ.

Обнаруженные таможенными органами в ходе применения рассматриваемой формы контроля факты отсутствия требуемых марок, идентификационных знаков и других способов обозначения товаров рассматриваются как подтверждение факта ввоза товаров в РФ

без производства таможенного оформления.

Опровержение выявленных таможенными органами фактов возлагается на лицо, у которого такие товары обнаружены (п. 2 ст. 374 ТК).

Осмотр помещений и территорий.

Целями проведения осмотра помещений и территорий в соответствии с п. 1, 2 ст. 375 ТК являются:

1) проверка наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (в пункте пропуска через Государственную границу РФ, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, условно выпущенных, хранящихся на складах временного хранения, таможенных складах, хранящихся и (или) выставленных для реализации в магазинах беспошлинной торговли, находящихся у лиц в соответствии с условиями таможенных процедур или иных таможенных режимов);

2) проверка информации о нахождении в помещениях или на территориях лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушением порядка, предусмотренного ТК.

Поводами для применения данной формы таможенного контроля могут служить:

а) наличие информации об утрате товаров и (или) транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК;

б) наличие информации о нахождении в помещениях или на территориях товаров, ввезенных в РФ с нарушением таможенных правил;

в) выборочная проверка.

Основанием для проведения осмотра помещений и территорий является

предписание,

выданное начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим.

В случае проведения осмотра в рамках специальной таможенной ревизии и указания начальника таможенного органа в решении о назначении специальной таможенной ревизии о праве проведения осмотра решение о проведении осмотра принимает лицо, проводящее ревизию. Отдельное предписание в данном случае не оформляется.

Результаты осмотра помещений и территорий оформляются

актом,

который составляется в двух экземплярах. Форма предписания о проведении осмотра помещений и территорий, а также форма акта осмотра помещений и территорий утверждены приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий, и инструкции по их заполнению».

Перечень должностей должностных лиц таможенных органов, имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра, утвержден приказом ГТК России от 19 января 2004 г. № 48 «Об утверждении перечня должностей должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра».

Предельный срок проведения осмотра составляет

один день.

Осмотр жилых помещений

не допускается.

Таможенная ревизия.

Согласно норме п. 1 ст. 376 ТК под

таможенной ревизией

понимается проверка: а) факта выпуска товаров (таможенного оформления); б) достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц.

Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Таможенная ревизия может проводиться в

общей

и

специальной формах.

Согласно норме п. 2 ст. 376 ТК проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Результаты проведения общей и специальной таможенной ревизии оформляются

актом

(в двух экземплярах). Форма акта проведения таможенной ревизии утверждена приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий, и инструкции по их заполнению».

Общая таможенная ревизия проводится

подразделениями таможенной инспекции

таможенных органов РФ. Проведение специальной таможенной ревизии предусматривает формирование

ревизионной комиссии

из числа как должностных лиц подразделения таможенной инспекции, так и подразделения, осуществляющего производство по делам об административных правонарушениях, а при необходимости в состав ревизионной комиссии включаются должностные лица других подразделений таможенного органа.

Общая таможенная ревизия

проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов, при перемещении товаров (ст. 16 ТК). Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего), копия которого вручается проверяемому лицу. Требованиями проведения общей таможенной ревизии являются: 1) соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более трех рабочих дней); 2) непрепятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица; 3) однократность проведения общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров; 4) оформление акта проведения общей таможенной ревизии в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии.

Специальная таможенная ревизия

представляет собой более жесткий вариант таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными мерами, поскольку в этом случае допускаются арест или изъятие товаров. ТК предусматривает три категории лиц, у которых может быть проведена специальная таможенная ревизия.

1.

Декларанты, а также иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, но не выступающие в качестве декларантов при перемещении товаров

(ст. 16 ТК). Поводами для проведения специальной таможенной ревизии у таких лиц могут быть обнаруженные при проведении общей таможенной ревизии либо иных форм таможенного контроля данные, которые могут свидетельствовать: а) о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении; б) о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений (например, сдача в аренду товаров, временно ввезенных в РФ представительством иностранной компании для обеспечения своей деятельности).

2.

Лица, осуществляющие деятельность в области таможенного дела

(таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы таможенных складов и СВХ). Поводом для проведения специальной таможенной ревизии здесь может послужить обнаружение данных, свидетельствующих: а) о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них; б) о несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности в области таможенного дела.

Что касается

учета

товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них, то в соответствии со ст. 364 ТК таможенные брокеры (представители), владельцы СВХ, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики по требованию таможенных органов обязаны представить в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых товарах по формам, определяемым федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела.

Таможенный брокер (представитель) обязан вести учет товаров, в отношении которых им совершаются таможенные операции, и представлять в таможенные органы отчетность о совершенных таможенных операциях (п. 4 ст. 144 ТК). Таможенный перевозчик обязан вести учет перевозимых товаров, находящихся под таможенным контролем, и представлять в таможенные органы отчетность о перевозке таких товаров (подп. 2 ст. 97 ТК). Владелец СВХ обязан вести учет хранимых товаров, находящихся под таможенным контролем, и представлять в таможенные органы отчетность о хранении таких товаров (подп. 2 п. 1 ст. 112 ТК). Владелец таможенного склада обязан вести учет хранимых товаров и представлять в таможенные органы отчетность о хранении таких товаров (подп. 2 п. 1 ст. 230 ТК).

3.

Лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю ввезенными в РФ товарами.

Поводом для проведения специальной таможенной ревизии у лиц, которые ранее не принимали участия в процессе перемещения проверяемых товаров, может быть обнаружение данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию РФ с нарушением требований и условий, установленных ТК, что повлекло за собой одно из следующих последствий: а) нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов; б) несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в срок, не превышающий

двух месяцев

(со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается продление предельного срока, но не более чем на

один месяц

и только по решению вышестоящего таможенного органа. Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров

не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы могут также ограничивать права собственности на проверяемые товары путем наложения на них

ареста.

Согласно п. 1 ст. 377 ТК арест товаров возможен при наличии одного из следующих оснований:

1) обнаружение товаров без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения либо товаров с поддельными марками или знаками;

2) отсутствие в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами РФ указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории РФ, а также обнаружение недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;

3) обнаружение фактов пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. Однако, если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их

изъятие.

Как правило, изъятые товары помещаются на склад временного хранения.

Об изъятии или аресте товаров составляется

протокол

с вручением его копии лицу, у которого обнаружены товары (его представителю).

4.3. Способы и средства проведения таможенного контроля

В соответствии с ТК к способам проведения таможенного контроля можно отнести все то, что не является формами таможенного контроля, но при этом призвано способствовать их проведению. Таким образом, в качестве способов применения отдельных форм таможенного контроля или проведения таможенного контроля вообще следует рассматривать:

1) создание зон таможенного контроля (ст. 362 ТК);

2) истребование необходимых документов и сведений (ст. 363 ТК);

3) идентификацию товаров, транспортных средств, документов (ст. 83, 390 ТК);

4) привлечение специалистов и экспертов (ст. 378, 384, 385 ТК), взятие проб и образцов товаров (ст. 383 ТК);

5) создание и применение информационных ресурсов (ст. 387, 425 ТК);

6) применение технических и иных средств проведения таможенного контроля (п. 4 ст. 294, ст. 370, 388 ТК);

7) наложение ареста на товары или изъятие товаров (ст. 377, п. 1 ст. 391 ТК).

Рассмотрим выделенные способы проведения таможенного контроля подробнее.

Создание зон таможенного контроля.

Согласно норме п. 1 ст. 362 ТК зоны таможенного контроля создаются для целей проведения таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением. Зоны таможенного контроля могут быть созданы:

• вдоль таможенной границы РФ;

• в местах производства таможенного оформления;

• в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра;

• в местах временного хранения;

• в местах стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары;

• в иных местах, определяемых ТК.

Зоны таможенного контроля могут быть двух видов: постоянные и временные.

Постоянные зоны таможенного контроля

создаются в случаях регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю (места прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию – п. 1–2 ст. 78 ТК, СВХ, таможенные склады, помещения магазина беспошлинной торговли).

Временные зоны таможенного контроля

могут создаваться на основании письменного решения начальника таможенного органа (лица, его замещающего): а) при производстве таможенного оформления вне установленных для этого мест (на период совершения таможенных операций); б) при необходимости осуществления осмотра или досмотра товаров и транспортных средств, обнаруженных таможенными органами вне постоянных зон таможенного контроля.

Деятельность таможенных органов в пределах зон таможенного контроля вдоль таможенной границы не должна препятствовать выполнению задач, возложенных законодательством РФ о Государственной границе РФ на пограничные органы и пограничные войска Федеральной службы безопасности РФ, в пределах приграничной территории Российской Федерации.

Пределы постоянной зоны таможенного контроля обозначаются знаками прямоугольной формы с надписью на зеленом фоне на русском и английском языках «Зона таможенного контроля» и «Customs control zone». Пределы временной зоны таможенного контроля могут обозначаться оградительной лентой, указательными щитами, табло или иными информационными указателями.

Зона таможенного контроля (как постоянная, так и временная) представляет собой четко ограниченную территорию, предназначенную для нахождения товаров и транспортных средств, подлежащих таможенному контролю. Соответственно осуществление производственной и иной коммерческой деятельности, перемещение товаров, транспортных средств, лиц через границы зон таможенного контроля и в их пределах допускаются с разрешения таможенных органов и под их надзором. В случае несоблюдения лицами установленных таможенным законодательством требований возможно наступление административной ответственности в соответствии со ст. 16.5 КоАП «Нарушение режима зоны таможенного контроля».

Истребование необходимых документов и сведений.

Как способ проведения таможенного контроля истребование необходимых документов и сведений применимо к тем формам контроля, которые изначально предусматривают работу с определенными документами и информацией (сведениями). К таким формам контроля можно отнести проверку документов и сведений, таможенную ревизию.

В соответствии с п. 3 ст. 367 ТК при проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения

в письменной форме

и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

В соответствии с п. 4 ст. 363 ТК в целях осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, – также и к последующим операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами.

Более того, на основании п. 3, 5 ст. 362 ТК для проведения таможенного контроля таможенные органы вправе:

1) получать от банков и иных кредитных организаций справки о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операциях лиц, указанных в ст. 16 ТК, а также справки об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков;

2) от органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, и иных органов сведения, необходимые им для проведения таможенного контроля.

Идентификация товаров, транспортных средств, документов.

Применение идентификации для целей проведения таможенного контроля просматривается во многих таможенно-правовых институтах. Идентификация применяется при оформлении внутреннего таможенного транзита, применении таможенных режимов переработки. На идентификации основано проведение таможенного контроля в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (гл. 38 ТК). В отдельных случаях идентификация может рассматриваться не только как способ проведения таможенного контроля, но и как цель его проведения.

Таможенная идентификация может применяться не только по инициативе таможенного органа, но и по инициативе лица, перемещающего товар. На основании п. 4 ст. 390 ТК по просьбе декларанта таможенные органы осуществляют идентификацию российских товаров, заявленных к вывозу с таможенной территории РФ, в месте их декларирования.

Таможенная идентификация, как правило, состоит из двух этапов. Первый этап заключается в придании предметам индивидуальных признаков либо отражении уже существующих признаков на определенных носителях (путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков и т. д. – п. 1 ст. 390 ТК). На втором этапе устанавливается тождество предметов по ранее заданным либо отраженным индивидуальным признакам.

Таможенная идентификация способствует проведению таких форм таможенного контроля, как:

• таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

• таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

• проверка документов и сведений;

• осмотр территорий и помещений.

Привлечение специалистов и экспертов.

Взятие проб или образцов товаров для проведения экспертиз при осуществлении таможенного контроля проводится в целях: а) выявления фактов недостоверного декларирования товаров; б) обеспечения правильности начисления и взимания таможенных платежей; в) определения принадлежности к товарам, к которым применяются запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Для проведения исследования проб или образцов товаров должностное лицо таможенного органа выносит

постановление о назначении экспертизы.

Экспертиза проводится экспертами таможенных лабораторий (экспертно-криминалистических подразделений ФТС России), а также иных соответствующих организаций или другими экспертами.

При отборе проб или образцов товаров должностное лицо таможенного органа оформляет

акт

взятия проб или образцов в двух экземплярах по установленной форме. При необходимости взятие проб или образцов производится с участием эксперта или специалиста. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе.

При взятии пробы таможенными органами ее разделяют на три равные части:

аналитическую, контрольную

и

арбитражную.

Каждую из указанных частей: 1) маркируют (нумеруют) в соответствии с актом взятия проб или образцов по установленной форме; 2) снабжают ярлыком обеспечения сохранности по установленной форме.

При направлении таможенным органом проб или образцов товаров на исследование их упаковывают в одну тару, пломбируют. Сопроводительные документы помещают в отдельный пакет и опечатывают.

Если отобранные пробы или образцы товаров направляются таможенным органом на исследование в таможенную лабораторию (экспертно-криминалистическое подразделение ФТС России), то ее руководитель:

1) получает поступившие материалы и документы о назначении экспертизы и проверяет их соответствие требованиям ст. 378 ТК;

2) письменно поручает производство экспертизы конкретному эксперту (экспертам);

3) обеспечивает условия, необходимые для проведения экспертизы (наличие оборудования, приборов, материалов и средств информационного обеспечения);

4) обеспечивает соблюдение правил техники безопасности и производственной санитарии;

5) ходатайствует о продлении срока, назначенного постановлением должностного лица таможенного органа в пределах сроков, установленных п. 4 ст. 378 ТК;

6) заверяет заключение эксперта печатью;

7) направляет вместе с заключением эксперта все материалы таможенному органу, назначившему экспертизу.

Проводя исследования, эксперт должен принимать меры к сохранению представленных на экспертизу образцов, не допуская их порчи и повреждения, если это не вызывается характером исследования. На основании проведенных исследований эксперт в соответствии со своими специальными знаниями дает заключение

от своего имени.

По окончании исследования пробы или образцы товаров возвращаются их владельцу, за исключением случаев, когда такие пробы или образцы подлежат уничтожению или утилизации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также когда расходы на возврат проб или образцов превышают их стоимость.

Создание и применение информационных ресурсов.

Согласно п. 1 ст. 425 ТК информационные ресурсы таможенных органов составляют: 1) документы и сведения, представляемые лицами при совершении таможенных операций в соответствии с ТК; 2) иные документы и сведения, имеющиеся в распоряжении таможенных органов в соответствии с ТК и другими федеральными законами.

На основании ст. 387 ТК таможенные органы вправе собирать информацию о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела.

В целях проведения таможенного контроля и взимания таможенных платежей таможенные органы вправе накапливать информацию, включающую сведения:

1) об учредителях организации;

2) о государственной регистрации юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;

3) о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;

4) об открытых банковских счетах;

5) о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности;

6) о местонахождении организации;

7) о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об идентификационном номере налогоплательщика;

8) о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

9) в отношении физических лиц – о персональных данных граждан (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, адрес места жительства, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется), а также о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу.

В соответствии с п. 6.1 разд. 6 Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации формирование информационных ресурсов таможенных органов рассматривается в качестве

неотъемлемого элемента системы управления рисками.

Информационные ресурсы таможенных органов используются в качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков. Таким образом, информационные ресурсы таможенных органов способствуют как выбору необходимой формы таможенного контроля, так и непосредственному применению конкретной (выбранной) формы контроля.

Информационные ресурсы таможенных органов являются

федеральной собственностью.

Применение технических и иных средств проведения таможенного контроля.

На основании п. 1 ст. 388 ТК технические средства могут использоваться таможенными органами в целях сокращения времени проведения таможенного контроля, повышения его оптимизации и эффективности. Технические средства также могут применяться при проведении таких форм таможенного контроля, как:

• осмотр помещений и территорий;

• таможенный досмотр (осмотр) товаров и транспортных средств;

• личный досмотр;

• проверка документов и сведений;

• таможенная ревизия;

• проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

• устный опрос.

Перечень и порядок применения технических средств определяются ФТС России.

К числу технических средств проведения таможенного контроля относятся досмотровая рентгено-телевизионная техника, флюороскопическая досмотровая техника, инспекционно-досмотровые комплексы, средства поиска, средства нанесения и считывания специальных меток, досмотровый инструмент, технические средства поверхностного зондирования, технические средства идентификации, химические средства идентификации, технические средства таможенного контроля делящихся и радиоактивных материалов, а также ряд других технических средств. Все используемые таможенными органами технические средства должны быть безопасны для жизни и здоровья человека (п. 1 ст. 388 ТК).

Отдельно от технических средств в ТК выделены следующие средства контроля:

1) морские (речные) и воздушные суда;

2) применение должностными лицами таможенных органов физической силы, специальных средств и оружия;

3) поисковые и сторожевые собаки.

Наложение ареста на товары или изъятие товаров.

Эти обеспечительные меры, применяемые до возбуждения уголовного дела или дела об административном правонарушении, появились в таможенном законодательстве РФ впервые. О применении ареста (изъятия) товаров в процессе проведения таможенного контроля говорится в нескольких статьях ТК:

– ст. 377 «Наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии»;

– ст. 391 «Дополнительные полномочия таможенных органов при обнаружении товаров, незаконно ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации».

Отличительными признаками ареста (изъятия) товаров в порядке ст. 377 и 391 ТК служат: 1) применяемые формы таможенного контроля; 2) лица, в отношении которых применяются данные формы таможенного контроля.

Арест (изъятие) в процессе специальной таможенной ревизии проводится для целей обеспечения сохранности товаров до завершения специальной таможенной ревизии, по результатам проведения которой должно быть установлено наличие либо отсутствие факта нарушения таможенного законодательства. Факт пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, еще не является фактом нарушения таможенного законодательства. За этим должна последовать проверка таможенным органом совершения таможенных операций по выпуску товара в свободное обращение. И только по результатам такой проверки можно утверждать о незаконности пользования товарами на территории РФ.

Наложение ареста на товары или их изъятие в соответствии со ст. 391 ТК проводится на основании обнаруженных фактов незаконного перемещения товаров, и соответственно никаких дальнейших проверок таможенным органом уже не проводится.

Альтернативой аресту (изъятию) может служить фактическая уплата таможенного платежа и совершение таможенного оформления товара (п. 2 ст. 391 ТК).

Целью ареста (изъятия) товара в порядке ст. 391 ТК является обеспечение его сохранности до принятия судебного решения об обращении товара в федеральную собственность или его возмездной реализации для целей взыскания таможенных платежей (п. 5 ст. 391 ТК).

4.4. Контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности

Контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (ст. 393–400 ТК), преследует несколько целей.

1. Обеспечение поступления в государственный бюджет сумм от взимания таможенных пошлин, налогов (стоимость прав на пользование объектами интеллектуальной собственности учитывается при определении таможенной стоимости товаров).

2. Недопущение: а) приостановления процессов создания объектов интеллектуальной собственности на территории Российской Федерации и их вовлечения в хозяйственный оборот; б) подрыва легальной индустрии товаров; в) создания угрозы безопасности потребителей; подрыва авторитета государства и, как следствие, уменьшения инвестиционной привлекательности страны.

3. Защита интересов правообладателей.

Как показывает практика, нарушения прав пользования объектами интеллектуальной собственности в таможенной сфере могут быть связаны:

1) с

физической подделкой

(т. е. вместо одного товара, заявленного на упаковке, предлагается иной продукт);

2)

несанкционированным изготовлением

и ввозом/вывозом продукции;

3)

несанкционированной торговлей

товаром (без получения на это прав производителя – так называемый «параллельный импорт»).

Для защиты публичных интересов (интересов государства) при перемещении через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, таможенные органы наделены компетенцией привлечения к

административной ответственности,

в частности, по фактам: а) недостоверного декларирования (ч. 2 ст. 16.2 КоАП); б) нарушения авторских и смежных прав, изобретательских и патентных прав (ч. 1 ст. 7.12 КоАП); в) незаконного использования товарного знака (ст. 14.10 КоАП).

Порядок защиты таможенными органами прав интеллектуальной собственности установлен гл. 38 ТК и приказом ГТК России от 27 ноября 2003 г. № 1199 «Об утверждении Положения о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами».

Принятие положительного решения о защите таможенными органами объекта интеллектуальной собственности сопровождается внесением данного объекта (в течение трех дней) в

таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности

(далее – Реестр). Плата за включение в Реестр не взимается.

Информация об объектах интеллектуальной собственности, внесенных в Реестр, и сведения, необходимые для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, а также информация об исключении объекта интеллектуальной собственности из Реестра или изменении сведений, необходимых для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, направляется ФТС России в таможенные органы.

ФТС России осуществляет опубликование перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в Реестр, в своих официальных изданиях.

Товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, внесенные в Реестр, декларируются

отдельно от остальных товаров

путем подачи по желанию декларанта либо отдельной грузовой таможенной декларации (ГТД), либо отдельного дополнительного листа к основной ГТД.

В случае, если должностным лицом таможенного органа при проверке ГТД и прилагаемых документов и (или) проведении таможенного досмотра выявлены товары, обладающие признаками контрафактных, выпуск таких товаров приостанавливается на

десять рабочих дней.

Товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска, приобретают или продолжают сохранять статус

находящихся на временном хранении.

Выпуск остальных товаров, в случае их декларирования в одной ГТД, осуществляется в соответствии с таможенным законодательством РФ независимо от принятого решения о приостановлении выпуска в отношении товаров, обладающих признаками контрафактных. Уведомления о приостановлении выпуска товаров вручаются декларанту и правообладателю (его представителю) не позднее следующего дня после дня принятия решения о приостановлении выпуска товаров.

Если до истечения срока приостановления выпуска товаров таможенным органом не будет получено (принято) решение об изъятии товаров или наложении ареста на товары либо не будет получено решение об их конфискации, решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене в день, следующий за днем истечения срока приостановления выпуска товаров.

Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока приостановления выпуска товаров, если:

а) правообладатель (его представитель) обратился в таможенный орган с просьбой об отмене решения о приостановлении выпуска товаров;

б) объект интеллектуальной собственности исключен из Реестра.

Если после изъятия или ареста товары не будут конфискованы или уничтожены в соответствии с уголовным, гражданским законодательством или законодательством об административных правонарушениях, оборот таких товаров на территории Российской Федерации допускается после их выпуска (завершения таможенного оформления) таможенными органами.

Как показывает практика проведения таможенными органами проверок, чаще подвержены контрафакции и пиратству товары класса люкс, дизайнерские товары, популярные торговые марки.

4.5. Валютный контроль в области таможенного дела

Валютный контроль в области таможенного дела

представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Основными субъектами валютного контроля в области таможенного дела являются

таможенные органы

и

банки,

уполномоченные на осуществление такой деятельности государством.

Система валютного контроля в таможенной сфере включает в себя:

1) валютный контроль за экспортом товаров;

2) валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары;

3) валютный контроль за иными внешнеэкономическими операциями.

Валютный контроль предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ такой разновидности товара, как

валюта

и

валютные ценности,

всеми участниками таможенных правоотношений. Механизм валютного контроля при экспорте товаров предполагает активное взаимодействие трех категорий субъектов: 1) юридического лица – экспортера; 2) уполномоченного банка; 3) таможенного органа.

Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки – денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Таким образом, обязательным требованием валютного контроля является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом ВЭД на свой рублевый и (или) валютный счет в уполномоченном банке.

Основной документ валютного контроля –

паспорт экспортной (импортной) сделки.

Информация, содержащаяся в нем, должна полностью соответствовать условиям внешнеторгового контракта. На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки, который содержит реквизиты уполномоченного банка, экспортера, иностранного контрагента, условия контракта. Паспорт сделки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке, и скрепляется печатью. От имени банка паспорт сделки подписывается одним из его ответственных лиц, обладающих необходимыми полномочиями. Один экземпляр паспорта сделки находится у экспортера, другой остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия

досье валютного контроля,

которое представляет собой совокупность документов, необходимых для валютного контроля. Досье формирует банк.

Срок поступления валютной выручки от

экспорта товаров

составляет

90 дней

с даты фактического их вывоза. Таможенный орган подтверждает дату фактического вывоза товаров за границу. Если срок поступления валютной выручки, установленный во внешнеторговом контракте, превышает 90 дней, экспортер должен получить соответствующее разрешение. Валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет предприятия-экспортера. После этого в течение

семи календарных дней

до 30 % иностранной валюты подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке. Оставшаяся часть переводится на текущий валютный счет, а образовавшаяся рублевая масса – на расчетный счет предприятия.

Валютный контроль при осуществлении

импортных операций

в целом осуществляется, как и экспортный валютный контроль. Модель деятельности предприятия-импортера в целом выглядит так: заключение импортного внешнеторгового контракта

?

перечисление денежных средств в счет оплаты ? ввоз товара в страну. Целью валютного контроля при применении режима выпуска для внутреннего потребления является возведение преград на пути утечки капитала за рубеж, которая негативно воздействует на денежно-кредитную систему России. Банк импортера осуществляет платежи по контракту только после подписания им паспорта импортной сделки. Уполномоченный банк может отказать в таком подписании, если:

1) данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте импортной сделки;

2) указанные в контракте валютные операции противоречат законодательству РФ;

3) паспорт сделки оформлен с нарушением условий, установленных действующим законодательством;

4) импортером представлен не весь пакет необходимых документов;

5) в контракте отсутствуют условия, предусматривающие ввоз товара на территорию РФ.

Импортер в течение 15 дней с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в банк ксерокопию ГТД, которая помещается в досье помимо других необходимых документов. Осуществляя импортную операцию, субъект ВЭД обязан ввезти в Россию товары, стоимость которых эквивалентна сумме ранее переведенной партнеру валюты. Если осуществить данный ввоз по каким-либо причинам не удается, импортер обязан обеспечить возврат валюты в полном объеме. Срок такого возврата или ввоза товаров не может превышать

90 дней

со дня перевода. Нарушение положений валютного законодательства влечет

административную

и

уголовную ответственность

субъектов ВЭД.