§ 66.

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 

 Прежде нежели перейти к перечислению и описанию

отдельных видов косвенных налогов, укажем снова на те общие

свойства их, о которых вкратце мы уже говорили раньше. При сравнении косвенных налогов с прямыми обнаруживаются сле-

дующие практические выгоды первых сравнительно с последни-

ми:

1) При удачном выборе объектов обложения косвенные на-

логи легко и удобно приносят фиску такие крупные доходы, ко-

торые было бы более или менее затруднительно собрать при по-

мощи прямых; так, напр., у нас один питейный акциз дает вдвое

более дохода, чем все прямые налоги.

2) Косвенные налоги взимаются малыми, незначительными

долями, а потому менее чувствительны для плательщиков, чем

прямые, в которых сразу требуется уплата более или менее зна-

чительной суммы.

3) Уплата косвенных налогов (если только они падают не на

предметы первой необходимости) производится только в те мо-

менты, когда у плательщика есть деньги, ибо на это указывает

самый факт приобретения предмета второстепенной важности, с

которым и соединяется взимание налога. При прямых же налогах

могут потребовать уплаты именно в тот момент, когда платель-

щик находится в затруднительных денежных обстоятельствах,

откуда проистекает возможность недоимок, немыслимых при

косвенном обложении.

4) Как бы тщательно ни устраивалась система прямых нало-

гов, некоторые виды доходов все-таки по той или другой причине

будут ускользать от обложения. Косвенные же налоги являются

средством привлечь к несению податных тягостей и эти усколь-

зающие от прямых налогов виды и части доходов.

5) Взимание косвенных налогов производится с большей

легкостью, чем прямых, ибо совершается или на таможенной

границе, при перевозке товаров, или же в пунктах производства

обложенного продукта, т.е. с производителей товаров, число ко-

торых сравнительно с общей массой населения весьма незначи-

тельно.

Рядом с этими достоинствами косвенные налоги имеют и

крупные недостатки:

1) Косвенные налоги хуже, нежели прямые, соответствуют

налогоспособности лица и потому ведут к неравномерности об-

ложения. Если обложенный предмет составляет предмет первой

необходимости, то во всех классах общества размер его потреб-

ления, а следовательно и расходов на него, почти одинаков, и

даже, как показывает статистика, бедные классы потребляют та-

ких предметов больше, нежели классы богатые, отчего происхо-

дит обратная пропорциональность обложения. С другой стороны, плательщик, обремененный многочисленной семьей, по необхо-

димости будет нести бóльшую тяжесть косвенного обложения,

ceteris paribus, чем человек беcсемейный. Если же косвенный на-

лог падает на предметы, подобные табаку, спиртным напиткам,

чаю, сахару и т.п., то является новая неравномерность обложе-

ния, ибо лица, не усвоившие себе привычку употребления этих

продуктов, будут совершенно незаслуженно освобождены от зна-

чительного податного бремени.

2) Косвенные налоги гораздо более, чем прямые, находятся

в противоречии с так называемым максимом, или правилом об-

ложения Ад. Смита, чтобы по возможности все взимаемое с на-

рода шло в государственную казну. Мы уже видели, что из-

держки на взимание косвенных налогов выше, чем для прямых

налогов; но этим дело не ограничивается: если государство ус-

танавливает систему высоких таможенных пошлин, то к тем

десяткам миллионов, которые идут на уплату этих пошлин, надо

прибавить сотни миллионов, переплачиваемые населением при

покупке туземных продуктов, ибо вследствие ограничения ино-

странной конкуренции их цены по необходимости должны стоять

выше естественного уровня. Точно так же если правительство

вводит акциз на производство продукта, то население помимо

этого акциза платит еще более или менее значительный процент

на него в пользу производителей и разного рода посредников,

внесших первоначально налог в казну из своих средств, и помимо

общих казенных издержек покрывает еще все те побочные част-

ные расходы и излишние затраты капитала, к каким вынуждают-

ся производители акцизным законодательством для целей кон-

троля.

3) Доход от косвенных налогов не имеет той твердости и ус-

тойчивости, как доход от прямых налогов.

И в прямых налогах несомненно могут быть недоборы; но там они

обусловливаются какими-нибудь исключительными, случайными при-

чинами: кризисом, неурожаем, пожарами и т.п. В косвенных же налогах,

где нет прочной основы для определения ожидаемой суммы (в прямых

этой опорой служат обыкновенно данные кадастров и оценок), прихо-

дится определять ее приблизительно, по поступлениям прошлых годов,

результатом чего бывают частые ошибки, ибо на доходность этих нало-

гов влияет масса причин, определить которые наперед невозможно. Так,

в таможенных пошлинах, при существовании более или менее обесце-

ненных денег в стране, громадное значение имеет курс; упадок его мо-

жет сразу уменьшить привоз иностранных товаров и сократить предпо-

лагаемую цифру дохода; самое мелкое административное распоряжение, изменяющее способ взимания пошлин, напр. замена пошлины с цены

пошлиной с веса товара, не остается без влияния на размер привоза и

цифру дохода. Доходность акцизов, далее, зависит от урожая или неуро-

жая продуктов, прямо или косвенно подлежащих обложению: так, при

богатом урожае и низком курсе хлеб является выгодным предметом вы-

воза, что очевидно влечет за собой сокращение винокурения и, следова-

тельно, уменьшение самого дохода. Из приведенных примеров можно

составить понятие, каким сильным колебаниям подвергаются доходы от

косвенных налогов и как легко выводы и заключения о будущем поступ-

лении их могут подвергаться ошибкам. Так, по-видимому, в годы благо-

денствия и общего довольства, в годы урожайные доходы от косвенных

налогов должны возрастать, и наоборот; между тем в действительности

иногда неблагоприятные в экономическом отношении годы могут ока-

заться весьма благоприятными для финансов государства; так, в 1847 г.,

когда вся Англия была потрясена неурожаем и рядом экономических

кризисов, когда в Ирландии голод доходил до того, что люди падали

мертвыми на улицах и гробы заказывались за границей, ибо не могли их

у себя заготовить в достаточном количестве, размер дохода, поступив-

шего в казну от спиртных напитков, превзошел все доходы, полученные

от этого налога как в предшествующее, так и в последующее десятиле-

тие.

4) Вагнер указывает также на гораздо большее несоответст-

вие косвенных налогов принципам правильного податного

управления, чем прямых. Необходимые для взимания их кон-

трольные меры причиняют большие неудобства как для произ-

водства и торговли обложенными продуктами, так и для самих

плательщиков (octroi и т.п.). Сумма налога, приходящегося на

отдельного плательщика, представляется совершенной неопреде-

ленностью и может колебаться в зависимости от его произвола.

Неопределенным налог является и для посредников между про-

дуктом и его потребителем, что объясняется отчасти различием в

разных побочных расходах, сопровождающих косвенное обложе-

ние (напр., требование особенного устройства промышленных

помещений, особенной укупорки товаров, соблюдение особен-

ных правил при провозе товаров и пр.), отчасти неточностью,

сопровождающей исчисление налога, когда он определяется по

сырому материалу или по способам выделки и т. д., отчасти воз-

можностью конкуренции необложенных товаров вследствие кор-

чемства, контрабанды и т. д.

Несмотря, однако, на эти темные стороны косвенных нало-

гов, несмотря на сильную ненависть к ним народа в прежние

времена, несмотря на весьма тяжелые и справедливые осуждения,

которым подвергаются они и ныне в трудах многих ученых, они повсюду заняли твердое положение в государственных бюдже-

тах, и только в отдаленном будущем, путем длинного и непре-

рывного ряда мелких реформ, можно ожидать перенесения цен-

тра тяжести бюджета на группу прямых налогов.

Какую роль играют теперь налоги на потребление в бюджетах

главных европейских государств, об этом свидетельствует следующая

таблица распределения прямых и косвенных налогов, составленная по

Дерингу (Whitaker's Almanack, 1891):

В милл. ф. ст.

ГОСУДАРСТВО

Прямые налоги

Косвенные налоги

Положение, занимаемое государством среди других государств по косвенному обложению

Во сколько раз косвенное обложение превышает прямое

Великобритания.. 19 399 44 749 3 в 21/4

Австро-Венгрия .. 19 246 31 412 4 в 13/5

Франция ............. 19 010 55 293 2 почти в 3

Италия................ 15 603 24 126 6 менее чем в 2

Германия ............ 13 628 24 790 5 менее чем в 2

Россия ................ 13 023 63 522 1 почти в 5

Испания.............. 10 813 12 828 7 в 11/6 раза

А на одну голову населения прямых и косвенных налогов приходи-

лось за 1887 – 88 г. (из 16 вып. Dict. des finances):

Прямые налоги Косвенные налоги

В о ф р а н к а х

Россия ................................. 2,99 16,42

Франция .............................. 12,4 56,20

Англия................................. 12,95 40,99

Германия ............................. 7,20 17,87

Австро-Венгрия ................... 12,4 26,57

Италия................................. 12,84 29,27

Испания............................... 15,57 27,23