8.10. Оплата арендатором государственного и муниципального имущества стоимости ремонта арендованного имущества за арендодателя

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 

Пример. В соответствии с договором аренды имущества, находящегося в федеральной

собственности, арендатор ежемесячно производит оплату аренды в размере 29 500 руб. с учетом

НДС.

Согласно условиям договора ремонт (как текущий, так и капитальный) осуществляется за

счет арендодателя. Однако в августе 2008 г. арендатор с согласия арендодателя привлек

подрядную организацию для проведения ремонта арендованного имущества и оплатил за

арендодателя его стоимость в сумме 41 300 руб.

По соглашению с арендодателем стоимость выполненного и оплаченного арендатором

ремонта засчитывается в счет оплаты арендной платы за август 2008 г.

Согласно п. 4 ст. 173 НК РФ сумма НДС в полном объеме уплачивается налоговым агентом

за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным

налогоплательщиком.

На основании п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся при условии,

что услуга по аренде государственного или муниципального имущества была приобретена

налоговым агентом для выполнения операций, признаваемых объектом налогообложения, если

налоговый агент удержал и уплатил в бюджет НДС (при наличии документов, подтверждающих

уплату налога налоговым агентом).

Следовательно, в рассматриваемом примере арендатор, чтобы иметь право на вычет,

обязан уплатить в бюджет НДС с арендной платы, несмотря на то что арендодатель засчитывает в

счет оплаты аренды за август 2008 г. стоимость выполненного и оплаченного арендатором

текущего ремонта.

В бухгалтерском учете арендатора за август 2008 г. данные операции должны были быть

оформлены следующими проводками:

Д-т 60 К-т 51 - 41 300 руб. - оплачены ремонтные работы, выполненные подрядной

организацией;

Д-т 76, субсчет "Расчеты по арендной плате за государственное имущество", К-т 60 - 41 300

руб. - предъявлена арендодателю стоимость ремонтных работ на основании акта приемки-сдачи

работ;

Д-т 20 К-т 76, субсчет "Расчеты по арендной плате за государственное имущество", - 25 000

руб. - начислена сумма арендной платы за август 2008 г.;

Д-т 19 К-т 76, субсчет "Расчеты по арендной плате за государственное имущество", - 4500

руб. - начислен НДС с суммы арендной платы;

Д-т 76, субсчет "Расчеты по арендной плате за государственное имущество", К-т 68 - 4500

руб. - удержан НДС с арендодателя;

Д-т 68 К-т 51 - 4500 руб. - перечислен в бюджет НДС с арендной платы;

Д-т 68 К-т 19 - 4500 руб. - предъявлен к возмещению НДС по арендной плате;

Д-т 51 К-т 76, субсчет "Расчеты по арендной плате за государственное имущество", - 16 300

руб. (41 300 руб. - 25 000 руб.) - арендатору возмещены арендодателем расходы по ремонту

арендованного имущества.