Экономика интересует?

Печенье Савоярди для тирамису с доставкой на дом. Отличная цена
paselma.ru
Верстак слесарный с запираемыми ящиками и тисками передвижной. Слесарный и столярный верстаки .
stellazhi-rostov.ru
Печенье Савоярди для тирамису с доставкой на дом. Отличная цена
paselma.ru
Верстак слесарный с запираемыми ящиками и тисками передвижной. Слесарный и столярный верстаки .
stellazhi-rostov.ru
ahmerov.com
загрузка...

1.4 Документальный анализ в юридической практике

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 

Специальные судебно-бухгалтерские, экономические исследования для

познания отдельных экономических преступлений включают в себя:

документальный, бухгалтерский, экономический анализы.

Документальный анализ – это ретроспективное исследование

фактических обстоятельств, проявляющихся в особенностях внешнего

оформления или содержания учетных документов, как основных источников

учетной информации. Цель его – обнаружение деструктивных факторов

хозяйственной деятельности, специфически проявляющихся в документальных

несоответствиях.

Задачи документального анализа:

- .определение соответствия (несоответствия) исследуемого явления по

отношению к действующим правовым нормативным актам.

- предупреждение и своевременное выявление экономических

преступлений и условий их возникновения.

- конкретные задачи (мероприятия ) применительно к различным

сферам юридической практики в зависимость от уровня экономических

исследований.

Законодательство устанавливает ряд общих и специальных требований к

любой первичной учетной документации. Общие требования предусматривают,

что первичные учетные документы должны быть составлены по форме,

содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной

документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах,

должна содержать определенный минимум реквизитов.

Реквизиты - это установленная нормативными актами совокупность

элементов, обеспечивающих необходимую информацию. Первичные документы

должны иметь следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа

(форма), код формы; б) дату составления; в) наименование организации от имени

которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д)

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е)

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной

операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи и их расшифровки.

К некоторым документа, наряду с общими, предъявляются и специальные

требования, так документы в которых оформляются хозяйственные операции с

денежными средствами подписываются руководителем организации и главным

бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, и не допускается внесение

исправлений в кассовые и банковские документы. Эти требования имеют важное

значение для предупреждения противоправных деяний, поскольку денежные

средства - один из наиболее распространенных предметов преступного

посягательства. Среди доказательств по уголовным делам указанные документы

составляют значительную долю.

Второе требование относится к своевременности составления первичных

документов и заполнения первичных реквизитов. Первичный учетный документ

должен быть составлен в момент совершения операций, а если это не

представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Разовый документ составляется в один рабочий прием, в том смысле, что

в момент составления документа в нем в полном объеме указываются размеры

предстоящей хозяйственной операции ( пример - платежная ведомость на выдачу

заработной платы). Накопительный документ составляется в несколько рабочих

приемов ( каждая операция записывается в нем отдельно), и общий объем всех

операций определяется после их совершения, когда в накопительном документе

подводятся соответствующие итоги ( пример - заборный лист на выдачу готовой

продукции из цеха на склад).

Третье требование - законность хозяйственной операции, отражающая в

первичном учетном документе. Запрещается принимать к исполнению и

оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат

действующему законодательству. Контроль за соблюдением законности

обеспечивает главный бухгалтер.

Классификация бухгалтерских документов по качественным признакам

подразделяются:

1) по назначению:

а) распорядительные - они содержат распоряжения на совершение

хозяйственной операции, но не подтверждают факт операции и не являются

основанием для отражения в учете ( пример - чек на получение денег с

расчетного счета);

б) оправдательные - документы, составленные после совершения

операции, являются для материально-ответственных лиц оправданием в

получении или расходовании материальных ценностей ( пример - накладная,

квитанция, акт-приема передачи оборудования и т.д.);

в) документы бухгалтерского оформления - составляются

работниками бухгалтерии на основании оправдательных и распорядительных

документов ( пример - ведомость начисления амортизации);

г) комбинированные документы - сочетают в себе признаки

первых трех видов документов, то есть содержать в себе распоряжения и

одновременно оформляют в себе операцию ( пример - приходно-кассовый ордер;

расчетно-платежная ведомость);

2) По степени охвата хозяйственный операций:

а) разовые документы охватывают одну или несколько операций

одновременно ( пример - чек, накладная),

б) накопительные - оформляются в течение некоторого времени ( день,

неделя, месяц) для отражения однородных, повторяющихся операций ( пример -

лимитно-заборная карта).

3) по способу отражения хозяйственных операций;

а) первичные - документы, которые составляются в момент

совершения операции и являются первым свидетелем происшедших факторов;

б)свободные - составляются на основании первичных

документов и обобщают сведения первичных документов ( пример - авансовый

отчет);

4)по месту составления:

а)внутренние __________- составляются на предприятии, имеют

юридическую силу только на данном предприятии;

б)внешние - составляются на другом предприятии и поступают

на данные предприятия ( пример - счет фактура, платежное требование).

Классификация имеет важное практическое значение при исследовании

хозяйственных операций и документов, которыми они оформлены. Наличие

недоброкачественных документов свидетельствует о небрежности в работе

ответственных лиц, а при некоторых условиях они могут служить

вещественными доказательствами преступлений, совершенных должностными

лицами ( халатность). Документы, отражающие незаконные операции, не

искажают хозяйственные операции. Подложные документы искажают их и

составляются, как правило, с целью скрыть совершенные преступления.

Установление недоброкачественности документов дает возможность эксперту-

бухгалтеру дать эксперту оценку, а следователю и суду - вскрыть незаконные

операции.

Первичные документы, отвечающим всем предусмотренным

требованиям, признаются доброкачественными, могут быть приняты к учету и

использованию в процессе доказывания по уголовному и гражданскому делу в

качестве письменных доказательств. Документы, не отвечающие хотя бы одному

из перечисленных требований, являются недоброкачественными. В зависимости

от того, какое требование нарушено, недоброкачественны документы в свою

очередь могут быть отнесены к одной из следующих групп.

Неправильно оформленные документы:

а) использовались бланки не установленной формы или нарушался способ

их заполнения;

б) не были заполнены все необходимые реквизиты;

в) использованы лишние, не установленные типовыми формами

реквизиты;

г) использованы ненадлежащие реквизиты.

Перечисленные документы бухгалтерия не вправе принимать к учету. При

ревизии они должны быть проверены по существу отраженных в них операций.

Подлинность их должна быть подтверждена другими доказательствами.

Документы, отражающие незаконные по своему содержанию

операции. К этой группе относятся документы составленные с нарушение

действующих законов и правил , норм и расценок. Документы данной группы не

могут быть признаны полноценными даже тогда, когда они правильно

оформлены и отражают действительно совершенные операции.

Документы, не соответствующие по своему содержанию фактически

выполненным хозяйственным операциям. К ним относятся документы, в

которых случайно или умышлено: а) не получили отражения фактически

выполненные хозяйственные операции; б) получили отражение вымышленные

(фиктивные) хозяйственные операции; в) получили ложное отражение сведения

об отдельных сторонах действительно совершенных хозяйственных операций.