2.2.2.1.2. Отчетность, представляемая в порядке надзора

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 

 

Порядок составления и представления отчетности, представляемой в порядке надзора, определен специальными нормативными правовыми документами, применяемыми только страховыми организациями - Приказы Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора", от 2 ноября 2001 г. N 90н "Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств", от 8 августа 2005 г. N 100н "Об утверждении Правил размещения средств страховых резервов", от 11 июня 2002 г. N 51н "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни".

Отчетность, представляемая в порядке надзора, составляется в соответствии с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Заголовочная часть всех форм отчетности, представляемой в порядке надзора, содержит обязательные реквизиты.

Содержание реквизитов отчетности представлено ниже.

 

Реквизиты   

Расшифровка                

Страховая       

 

организация     

Полное наименование юридического лица в      

 

соответствии с учредительными документами,   

 

зарегистрированными в установленном порядке  

Регистрационный 

 

номер страховщика

Регистрационный номер страховщика по единому 

 

Государственному реестру субъектов страхового

 

дела в соответствии с лицензией на           

 

осуществление страховой деятельности         

 

Отчет о платежеспособности страховой организации -

форма N 6-страховщик

 

Отчет по форме N 6-страховщик предназначен для обобщения информации, характеризующей платежеспособность страховщика.

Необходимость обеспечения платежеспособности страховщиками определена п. 4 ст. 25 Закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Порядок регулирования платежеспособности определен Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Государством установлен смешанный контроль платежеспособности. Это означает, что обязанность контроля возложена не только на органы страхового надзора, но и на страховые организации. В соответствии с п. 12 Положения страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. В соответствии с Приказом Министерства финансов от 8 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" страховщик представляет в орган страхового надзора информацию о платежеспособности за год и первое полугодие в форме N 6-страховщик, которая позволяет контролировать соотношение между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При этом орган страхового надзора на основании п. 5 ст. 30 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в целях дополнительного контроля вправе запросить расчет платежеспособности за первый квартал и 9 месяцев года.

Порядок составления отчета определен п. п. 17 - 20 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора".

Данные отчета формируется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.

Отчет состоит из следующих разделов:

- разд. 1 "Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности" и Справки к подразделу 4 разд. 1;

- разд. 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справки к разд. 2.

Справка к подразделу 4 разд. 1 и к разд. 2 содержит сведения за четыре года, предшествующих отчетной дате.

Рассмотрим пример для отчетности за 2005 г.

 

Наименование показателя   

Графа

Расшифровка       

Отчетный период               

по состоянию на 31 декабря

 

2005 г. (за 2005 г.)     

Первый год,   

 

предшествующий

 

отчетному     

 

периоду       

итого         

по состоянию на 31 декабря

 

2004 г. (за 2004 г.)     

в том числе за

 

период,       

 

аналогичный   

 

отчетному     

по состоянию на 31 декабря

 

2004 г. (за 2004 г.)     

Второй год, предшествующий    

 

отчетному периоду             

по состоянию на 31 декабря

 

2003 г. (за 2003 г.)     

Третий год,   

 

предшествующий

 

отчетному     

 

периоду       

итого         

по состоянию на 31 декабря

 

2002 г. (за 2002 г.)     

в том числе за

 

период,       

 

аналогичный   

 

отчетному     

по состоянию на 31 декабря

 

2002 г. (за 2002 г.)     

 

Раздел 1. Расчет соотношения между фактическим

и нормативным размерами маржи платежеспособности

и Справка к подразделу 4 раздела 1

 

Раздел 1 состоит из четырех подразделов.

Первый подраздел является заключительным, в котором приводятся показатели фактического и нормативного значения маржи платежеспособности, определенные в подразделах 2 "Расчет фактического размера маржи платежеспособности", 3 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни", 4 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни".

В соответствии с данными первого подраздела определяется характеристика платежеспособности страховой организации согласно величине отклонения, установленной следующим образом:

 

        Отклонение           Фактический          Нормативный

       фактического    =    размер маржи    -    размер маржи

       размера маржи     платежеспособности   платежеспособности

    платежеспособности

      от нормативного

 

Порядок определения фактического и нормативного размера маржи платежеспособности, отклонения и требования к страховщикам по обеспечению платежеспособности установлены Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Регулирование платежеспособности осуществляется поэтапно, что позволяет выявить финансовые проблемы на раннем этапе их возникновения. Для этих целей орган страхового надзора предусматривает те или иные меры, в зависимости от характеристики финансового состояния страховой организации, оцениваемого на основе сопоставления фактической и нормативной маржи платежеспособности.

Согласно п. 11 Положения фактический размер маржи платежеспособности не должен быть меньше ее нормативного размера, в противном случае страховщик будет признан неплатежеспособным, а следовательно, нарушившим страховое законодательство. Это служит основанием для дачи предписания органом страхового надзора в соответствии с п. 1 и пп. 3 п. 32.6 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Согласно п. 13 Положения для признания состояния страховщика финансово стабильным он должен обеспечить на конец отчетного года превышение фактического размера маржи платежеспособности над его нормативным значением не менее чем на 30 процентов. Деятельность страховщиков, не обеспечивших указанное превышение, подлежит контролю со стороны органа страхового надзора.

Страховщики, не обеспечившие свою платежеспособность или 30-процентное превышение, в составе промежуточной или годовой отчетности представляют План оздоровления финансового положения.

В подразделе 2 определяется фактический размер маржи платежеспособности.

Фактический размер платежеспособности включает в себя оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль за минусом непокрытых убытков, нематериальных активов и просроченной дебиторской задолженности. Оплаченный уставный капитал представляет собой заявленный уставный капитал, уменьшенный на величину задолженности акционеров-участников по взносам в уставный (складочный) капитал, и собственных акций, выкупленных у акционеров.

В подразделах 3 и 4 определяется нормативный размер маржи платежеспособности. При этом норматив определяется раздельно для страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни, так как для них установлен различный порядок расчета.

В соответствии с п. 2 Положения под нормативным соотношением между активами страховщика и принятыми им страховыми обязательствами понимается величина собственного капитала, которым должен обладать страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств. Под спецификой договоров страхования понимаются виды страхования жизни, страхования иного, чем страхование жизни, и перестрахование, которые вправе осуществлять страховщик в соответствии с действующей лицензией.

Нормативный размер платежеспособности определяется как сумма нормативов по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни, и рассчитывается исходя из объема принятых обязательств.

Нормативный размер платежеспособности не может быть меньше минимальной величины уставного капитала и зависит от специфики договоров страхования. Минимальный размер уставного капитала, установленный п. 3 ст. 25 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" с учетом Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 172-ФЗ, составляет следующие величины:

 

тыс. руб.

Наличие лицензии на  

 

виды страхования    

По состоянию

 

на 30 июня

 

2004 г. 

По состоянию

 

на 30 июня

 

2006 г. 

По состоянию

 

на 30 июня

 

2007 г. 

Для страховщиков, созданных до 17 января 2004 г.               

Перестрахование         

40 000  

80 000  

120 000 

Страхование жизни       

20 000  

40 000  

60 000 

Страхование иное, чем   

 

страхование жизни       

10 000  

20 000  

30 000 

Для страховщиков, созданных после 17 января 2004 г.            

Перестрахование         

120 000  

120 000  

120 000 

Страхование жизни       

60 000  

60 000  

60 000 

Страхование иное, чем   

 

страхование жизни       

30 000  

30 000  

30 000 

 

Исходя из требований к минимальной величине уставного капитала, определим минимально допустимое значение фактического размера маржи платежеспособности для обеспечения платежеспособности.

 

тыс. руб.

Характеристика

 

финансового 

 

состояния  

Наличие лицензии на виды страхования    

перестрахование

страхование

 

жизни   

страхование иное,

 

чем страхование

 

жизни     

Для отчетности по состоянию на 31 декабря 2005 г.              

Платежеспособное

40 000    

20 000  

10 000     

Финансово       

 

стабильное     

52 000    

26 000  

13 000     

Для отчетности по состоянию на 30 июня 2006 г.                 

Платежеспособное

80 000    

40 000  

20 000     

Для отчетности по состоянию на 31 декабря 2006 г.              

Платежеспособное

80 000    

40 000  

20 000     

Финансово      

 

стабильное     

104 000    

52 000  

26 000     

Для отчетности по состоянию на 30 июня 2007 г.                 

Платежеспособное

120 000    

60 000  

30 000     

Для отчетности по состоянию на 31 декабря 2007 г.              

Платежеспособное

120 000    

60 000  

30 000     

Финансово      

 

стабильное     

156 000    

78 000  

39 000     

 

Если на отчетную дату фактический размер маржи платежеспособности равен или превышает тридцать процентов от нормативного размера маржи платежеспособности, то финансовое состояние страховщика характеризуется как финансово стабильное. Таким образом, для признания положения страховщика финансового стабильным на конец финансового года фактический размер маржи платежеспособности не должен быть менее величин, указанных в таблице по строке "финансово стабильное".

Рассмотрим несколько условий деятельности страховщика и соответствующую им минимальную величину уставного капитала для целей определения нормативной маржи платежеспособности по состоянию на 31 декабря 2005 г.:

- осуществление операций только по обязательному медицинскому страхованию при наличии лицензии на добровольное медицинское страхование - 10 млн руб. для страховщиков, созданных до 17 января 2004 г., и 30 млн руб. для страховщиков, созданных после 17 января 2004 г.;

- осуществление операций только по страхованию иному, чем страхование жизни, при наличии лицензии на осуществление операций по страхованию жизни - 20 млн руб. для страховщиков, созданных до 17 января 2004 г., и 60 млн руб. для страховщиков, созданных после 17 января 2004 г.;

- осуществление операций только по страхованию, при наличии лицензии на перестрахование - 40 млн руб. для страховщиков, созданных до 17 января 2004 г., и 120 млн руб. для страховщиков, созданных после 17 января 2004 г.;

- отсутствие страховых обязательств на отчетную дату (страховых резервов, страховых премий, страховых выплат) - в зависимости от видов страхования, которые вправе осуществлять страховщик согласно действующей лицензии.

 

Раздел 2. Расчет нормативного размера маржи

платежеспособности по виду обязательного страхования

с согласованными величинами процентов, используемыми при

расчете первого и второго показателей и Справка к разделу 2

 

Данный раздел заполняется в случае согласования с Федеральной службой страхового надзора величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по виду обязательного страхования. При отсутствии согласованных величин процентов разд. 2 не заполняется и может не представляться в составе формы N 6-страховщик, о чем указывается в пояснительной записке.

Раздел 2 представляется по каждому виду страхования, по которому согласована величина процентов, используемых при расчете первого и второго показателей. При этом количество разд. 2 будет соответствовать количеству обязательных видов страхования, по которым производится расчет нормативного размера маржи платежеспособности в соответствии с согласованными процентами.

В заголовочной части разд. 2 заполняется вид обязательного страхования и дата и номер письма Федеральной службы страхового надзора, согласно которому указанные величины процентов согласованы.

Порядок заполнения разд. 2 и Справки к нему аналогичен порядку, определенному для формирования данных разд. 1 и Справки к подразделу 4.

Нормативные величины, определенные в соответствии с разд. 2, переносятся в строки 004, 005, 006, сумма которых отражается по строке 003 и подлежит присоединению к нормативному размеру маржи платежеспособности (строка 007).

Обратим внимание на то, что по согласованию с органом страхового надзора страховщик по каждому виду обязательного страхования может изменить величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателя, при этом принимаются значения не менее 2/3 от установленных величин. Согласование возможно только в случае одновременного выполнения следующих условий:

- фактические данные по виду обязательного страхования не менее, чем за три года, свидетельствуют о стабильных положительных результатах за каждый год;

- сумма премий по этому виду страхования составляет не менее 25% от суммы страховых премий по страхованию иному, чем страхование жизни.

Взаимоувязки показателей формы N 6-страховщик с показателями бухгалтерской отчетности следующие:

для расчета фактического размера маржи платежеспособности

стр. 011, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 410, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 012, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 420, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 013, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 430, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. (014 - 016), гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 470, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 017, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 431, гр. 3, 4 формы N 5-страховщик;

стр. 018, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 415, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 019, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 110, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

для расчета нормативного размера маржи платежеспособности

стр. 031, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 510, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 032, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 161, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 051, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 081, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик;

стр. (053 + 054), гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 150, гр. 4, 3 форма N 2-страховщик;

стр. 071, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 111, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик;

стр. 072, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 040, гр. 3, 4 форма N 8-страховщик;

стр. 073, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 040, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик;

стр. 074, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 050, гр. 3, 4 формы N 8-страховщик;

стр. 075, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 050, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик;

стр. 077, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 112, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик;

стр. 078, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 070, гр. 3, 4 формы N 8-страховщик;

стр. 079, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 070, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик;

стр. 080, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 080, гр. 3, 4 формы N 8-страховщик;

стр. 081, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = разд. 1, стр. 080, гр. 4, 5 форма N 8-страховщик.

Рассмотрим порядок расчета нормативной и фактической маржи платежеспособности и заполнения формы N 6-страховщик.

Примем следующие условия:

- страховая организация имеет лицензию на виды страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни, и осуществляет деятельность с 1 января 2002 г.;

- страховая организация не имеет лицензии на обязательные виды страхования;

- исходные данные не приводятся и не рассчитываются за предыдущий период.

- расчет приводится по состоянию на 31.12.2005.

Данные о деятельности страховщика представлены в таблице, которая содержит показатели разд. 2 формы N 1-страховщик и строки 300 формы N 2-страховщик.

Исходные данные для расчета фактической маржи платежеспособности содержатся в форме N 1-страховщик, форме N 5-страховщик и приведены ниже.

 

┌─────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────┐

         Наименование показателя          Код строки     На  

                                                       конец 

                                                     отчетного

                                                     периода

├─────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────┤

                      Форма N 1-страховщик                     

├─────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────┤

Нематериальные активы                        110       1 800 

├─────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤

Дебиторская задолженность                сумма строк 12 000 

                                         170, 180,           

                                         190, 200            

из нее задолженность, по которой сроки                   500 

погашения истекли                                            

├─────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤

Уставный капитал                             410      55 000 

├─────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤

Собственные акции, выкупленные у             415         -   

акционеров                                                   

├─────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤

Добавочный капитал                           420       3 900 

├─────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤

Резервный капитал                            430       1 080 

├─────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤

Нераспределенная прибыль (непокрытый         470       3 770 

убыток)                                                      

из них непокрытые убытки отчетного года и                150 

прошлых лет                                                  

├─────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────┤

                       Форма N 5-страховщик                    

├─────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────┤

Задолженность акционеров (участников)по      431         -   

взносам в уставный (складочный)капитал                       

└─────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────┘

 

Исходные данные для расчета нормативной маржи платежеспособности содержатся в форме N 1-страховщик, форме N 2-страховщик, форме N 8-страховщик, форме N 9-страховщик и приведены ниже.

 

тыс. руб.

┌──────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────────────┐

   Наименование     Код            На конец отчетного периода         

    показателя    строки                                              

├──────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────────────┤

                           Форма N 1-страховщик                         

├──────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────────────┤

Резервы по          510                      5 200                    

страхованию жизни                                                     

Доля                161                                               

перестраховщиков                                                      

├──────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────────────┤

                           Форма N 2-страховщик                          

├──────────────────┬──────┬───────────────┬───────────────┬───────────────┤

   Наименование     Код   За отчетный  За аналогичный За аналогичный

    показателя    строки     период         период        период,   

                                         предыдущего  предшествующий

                                             года       предыдущему 

├──────────────────┼──────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┤

Страховые премии    081     310 000           X              X      

├──────────────────┼──────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┤

Выплаты по          111     125 000        110 000         88 000   

договорам                                                            

страхования                                                         

Доля                112      35 000         22 000           X      

перестраховщиков                                                    

├──────────────────┴──────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┤

                           Форма N 8-страховщик                         

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

                                 Раздел 1                               

├──────────────────┬──────┬───────────────┬───────────────┬───────────────┤

   Наименование     Код     На конец       На конец      Справочно  

    показателя    строки   отчетного     предыдущего  На начало года,

                            периода        периода    предшествующего

                                                        предыдущему 

├──────────────────┼──────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┤

Резерв заявленных,  040      32 000         25 000         14 000   

но                                                                  

неурегулированных                                                   

убытков                                                             

Доля                070       8 000         10 000           -      

перестраховщиков                                                    

├──────────────────┼──────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┤

Резерв              050      28 000         26 000         20 000   

произошедших, но                                                    

незаявленных                                                        

убытков                                                             

Доля                080       3 200          5 000           -      

перестраховщиков                                                    

├──────────────────┴──────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┤

                              Подраздел 3.9                             

├──────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────────────┤

   Наименование     Код                За отчетный период             

    показателя    строки                                               

├──────────────────┼──────┼───────────────────────────────────────────────┤

Возврат страховых сумма                     22 000                    

премий            строк                                                

                  020 -                                               

                  220,                                                

                  гр. 22                                               

├──────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────────────┤

                              Подраздел 3.13                            

├──────────────────┬──────┬───────────────┬───────────────┬───────────────┤

   Наименование     Код     За год,    За предыдущий        За      

    показателя    строки предшествующий      год          отчетный  

                          предыдущему                      период   

├──────────────────┼──────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┤

Суммы, полученные   010      10 000          11 000                 

от реализации                                                       

права регрессного                                                   

требования                                                          

├──────────────────┴──────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┤

                           Форма N 9-страховщик                         

├──────────────────┬──────┬───────────────────────────────────────────────┤

   Наименование     Код                За отчетный период             

    показателя    строки                                              

├──────────────────┼──────┼───────────────┬───────────────┬───────────────┤

Резерв            011,       2 000                                 

предупредительных гр. 4                                            

мероприятий по                                                      

добровольным видам                                                   

страхования -                                                       

начислено                                                           

└──────────────────┴──────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┘

 

Для заполнения формы N 6-страховщик недостаточно данных отчетных показателей, отраженных в формах N 1-страховщик - N 13-страховщик. По данным аналитического учета необходимо определить величины дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли, и непокрытого убытка прошлых лет и отчетного года.

В соответствии с представленными данными заполним форму N 6-страховщик (см. Приложение 2 (форма N 6-страховщик)).

 

Расчет нормативного размера маржи платежеспособности

по страхованию жизни

 

1. При расчете нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни применяется поправочный коэффициент (kж), который учитывает долю участия перестраховщиков в резерве по страхованию жизни и не может принимать значении менее 0,85:

 

kж = (стр. 031 - стр. 032) / стр. 031, при условии kж >= 0,85.

 

В нашем примере данный коэффициент принимает значение 1 (стр. 033) в связи с отсутствием доли участия перестраховщика в резерве по страхованию жизни.

Обратим внимание на то, что коэффициент приводится с точностью до двух знаков после запятой.

2. Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию жизни (Нж) определяется следующим образом:

Нж (стр. 034) = стр. 031 x 0,05 x стр. 033 = 5200 x 0,05 x 1 = 260 тыс. руб.

 

Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по

страхованию иному, чем страхование жизни

 

Для расчета нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни (Нн/ж), определяется первый и второй показатель, а также поправочный коэффициент.

3. При расчете первого показателя (Ппр) исходим из данных за один год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Если с момента получения лицензии впервые на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее одного года (12 месяцев), в качестве расчетного периода используется период с момента получения лицензии до отчетной даты:

Ппр (стр. 055) = (стр. 051 - стр. 052 - стр. 053 - стр. 054) x 0,16 = (310 000 - 22 000 - 2000 - 0) x 0,16 = 45 760 тыс. руб.

4. При расчете второго показателя (Псв) исходим из данных за три года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате. Если с момента получения лицензии впервые на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее трех лет (36 месяцев), второй показатель не рассчитывается:

Псв (стр. 068) = ((стр. 061 - стр. 062 - стр. 063 + стр. 064 - стр. 065 + стр. 066) / 3 x 0,23 = стр. 067 x 0,23 = ((323 000 - 21 000 - 14 000 + 32 000 - 20 000 + 28 000) / 3) x 0,23 = 25 147 тыс. руб.

5. По результатам расчета первого и второго показателей выберем наибольший показатель из двух:

Пmax (стр. 041) = max [стр. 055; стр. 068] = max [45 760; 25 147] = 45 760 тыс. руб.

6. При расчете поправочного коэффициента (kн/ж), характеризующего долю участия перестраховщиков в оплаченных убытках, расчетным периодом является один год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Поправочный коэффициент не может принимать значение менее 0,5, а в случае отсутствия в расчетном периоде страховых выплат принимает значение 1. Если с момента получения лицензии впервые на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее одного года (12 месяцев), в качестве расчетного периода используется период с момента получения лицензии до отчетной даты. Коэффициент приводится с точностью до двух знаков после запятой:

kн/ж (стр. 083)= ((стр. 071 - стр. 072 + стр. 073 - стр. 074 + стр. 075) - (стр. 077 - стр. 078 + стр. 079 - стр. 080 + стр. 081)) / (стр. 071 - стр. 072 + стр. 073 - стр. 074 + стр. 075) = (стр. 076 - стр. 082) / стр. 076, при условии:

1) 1 >= kн/ж >= 0,5

2) kн/ж = 1, если стр. 071 = 0

kн/ж (стр. 083) = ((125 000 - 25 000 + 32 000 - 26 000 + 28 000) - (35 000 - 10 000 + 8000 - 5000 + 3200)) / (125 000 - 25 000 + 32 000 - 26 000 + 28 000) = (134 000 - 31 200) / 134 000 = 0,77

В нашем примере коэффициент принимает значение 0,77.

7. Рассчитаем нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни, Нн/ж:

Нн/ж (стр. 042) = стр. 041 x стр. 083 = 45 760 x 0,77 = 35 235 тыс. руб.

Следует обратить внимание на то, что при заполнении разд. 3 и 4 используются данные Справки к подразделу 4. Взаимоувязки показателей формы N 6-страховщик приведены ниже:

стр. 110, гр. 3, 4 = стр. 051, гр. 4, 3.

стр. 115, гр. 3, 4 = стр. 052, гр. 4, 3.

стр. 120, гр. 3, 4 = стр. 053, гр. 4, 3.

стр. 125, гр. 3, 4 = стр. 054, гр. 4, 3.

стр. 130, гр. (3 + 4 + 6, 4 + 6 + 7) = стр. 061, гр. 4, 3, если стр. 061, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 135, гр. (3 + 4 + 6, 4 + 6 + 7) = стр. 062, гр. 4, 3, если стр. 062, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 140, гр. 3, 4 = стр. 072, гр. 4, 3.

стр. 140, гр. 6, 7 = стр. 063, гр. 4, 3, если стр. 063, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 145, гр. 3, 4 = стр. 064, гр. 4, 3, если стр. 064, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 145, гр. 3, 4 = стр. 073, гр. 4, 3.

стр. 150, гр. 3, 4 = стр. 074, гр. 4, 3.

стр. 150, гр. 6, 7 = стр. 065, гр. 4, 3, если стр. 065, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 155, гр. 3, 4 = стр. 066, гр. 4, 3, если стр. 066, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 155, гр. 3, 4 = стр. 075, гр. 4, 3.

стр. 160, гр. 3, 4 = стр. 077, гр. 4, 3.

стр. 165, гр. 3, 4 = стр. 078, гр. 4, 3.

стр. 170, гр. 3, 4 = стр. 079, гр. 4, 3.

стр. 175, гр. 3, 4 = стр. 080, гр. 4, 3.

стр. 180, гр. 3, 4 = стр. 081, гр. 4, 3.

Дополнительно обратим внимание на то, что при заполнении годовой отчетности по строкам 110 - 180 графа 4 равна графе 5 и по строкам 130 - 155 графа 7 равна графе 8.

 

Расчет общей величины нормативного размера

маржи платежеспособности

 

8. Для определения нормативного размера маржи платежеспособности (Нпл) сложим нормативы по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни, сравним результат с законодательно установленной минимальной величиной уставного капитала. В качестве нормативного значения принимаем максимальную из двух величин:

Нпл (стр. 007) = max [(стр. 002 + стр. 003); УК min] = max [(260 + 35 235); 20 000] = 35 495 тыс. руб.

 

Расчет отклонения

 

9. Отклонение фактического размера маржи платежеспособности от нормативного размера маржи платежеспособности определяется следующим образом:

Отклонение (стр. 008) = стр. 001 - стр. 007 = 61 150 - 35 495 = 25 655 тыс. руб.

 

Определение финансового состояния страховщика

 

10. Для определения соответствия фактической маржи платежеспособности п. 13 Положения рассчитаем процент отклонения фактического размера маржи платежеспособности от нормативного размера маржи платежеспособности. Расчет проводится только в случае положительного значения по стр. 008. Для признания финансового состояния страховщика стабильным отклонение должно составить не менее 30%:

отклонение (%) >= 30%

стр. 008 x 100 / стр. 007 >= 30%.

В нашем примере отклонение составляет 25 655 x 100 / 35 495 = 72, 28%.

По результатам расчета отклонение составляет более тридцати процентов, и финансовое состояние характеризуется как стабильное.

 

Отчет о размещении страховых резервов -

форма N 7-страховщик

 

Отчет по форме N 7-страховщик предназначен для отражения информации о размещении страховых резервов.

Необходимость обеспечения установленных требований к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, определена п. 4 ст. 25 Закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Порядок размещения страховых резервов определен Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н.

Порядок составления отчета определен п. п. 21 - 41 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора". Действие Правил не распространяется на состав и структуру активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, сформированных по обязательному медицинскому страхованию.

Правилами устанавливаются виды активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, требования к активам, принимаемым для покрытия страховых резервов, требования к структуре активов, принимаемых для покрытия страховых резервов.

В отчете отражаются только активы, удовлетворяющие требованиям, установленными Правилами. Таким образом, если общая стоимость активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, меньше суммарной величины страховых резервов, то в разд. 1 формы N 7-страховщик данные строки "Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов - всего" будут меньше данных строки "Страховые резервы". Это служит основанием для дачи предписания органом страхового надзора в соответствии с п. 1 и пп. 2 п. 32.6 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Данные отчета формируются на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.

Отчет состоит из обобщающего раздела (разд. 1), разделов для расшифровки активов и раздела для отражения результатов от размещения средств страховых резервов.

В разделах, предназначенных для расшифровки активов, каждому виду актива присваивается код:

код ценной бумаги - цифровой код, характеризующий конкретные ценные бумаги, состоящий из десяти значащих разрядов: X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7 - X8 - X9 - X10;

код сертификата долевого участия, вклада в капитал, недвижимости, банковского вклада, доли перестраховщика, депо премий, дебиторской задолженности, банковского счета, слитков - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоящий из пяти значащих разрядов: X1 - X2 - X3 - X4 - X5.

Порядок присвоения кодов установлен п. 40 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н.

Для вложений в активы, расположенные не на территории Российской Федерации, присваивается код нерезидента.

Для недвижимости присваивается код объекта недвижимости.

Порядок присвоения кодов установлен п. 41 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н.

Код нерезидента и код одного объекта недвижимости формируются как цифровой код, состоящий из шести значащих разрядов. Первый, второй и третий разряды указывают на код страны местонахождения нерезидента или объекта недвижимости, который присваивается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Так Российской Федерации соответствует код 643.

Четвертый, пятый и шестой разряды указывают на порядковый номер нерезидента или объекта недвижимости, присвоенный им страховой организацией. Для этого страховая организация составляет список организаций и объектов недвижимости и каждому присваивает порядковый номер начиная с номера 001. Один и тот же нерезидент, объект недвижимости включается в список только один раз.

При заполнении отчета следует принимать во внимание следующее:

- активы подлежат отражению в порядке возрастания номеров кодов, присваиваемых им;

- в случае совпадения присвоенных активам номеров кодов на начало года и конец отчетного периода сведения об активах отражаются по одной строке, при несовпадении номеров кодов на начало года и конец отчетного периода - по отдельным строкам;

- если активу одного вида одного эмитента присвоены разные коды, данные по этим активам показываются по отдельным строкам;

- при отражении вложений в активы, расположенные не на территории Российской Федерации, в графах, предназначенных для указания ИНН или регистрационного номера страховщика (перестраховщика, перестрахователя), указывается код нерезидента. При этом в пояснительной записке следует привести информацию по указанным активам;

- при заполнении ИНН и наименования организации указывается ИНН, присвоенный юридическому лицу, и наименование юридического лица. Так, например, если счет открыт в филиале банка, то отражению подлежит ИНН и наименование головной организации. Наименование филиала банка не указывается;

- при наличии у страховщика вкладов, счетов и т.п. в нескольких филиалах одной организации, показатели по филиалам группируются и отражаются общими суммами. Например, если страховая организация открыла счета в нескольких филиалах одного банка, то информацию об остатках по счетам во всех филиалах следует сгруппировать по кодам банковского счета и отразить соответственно общими суммами по отдельным строкам, с указанием ИНН и наименования банка, филиалами которого они являются;

- в разделе, предназначенном для отражения результатов размещения страховых резервов, показывается результат от размещения активов, принимаемых в покрытие страховых резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни, за отчетный и предыдущий годы. В графах "доходы", "расходы" показывается соответственно сумма доходов, полученная от размещения страховых резервов, и расходов, связанных с размещением страховых резервов.

При заполнении отчета за 2005 г. следует руководствоваться Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.05.2006 "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н". Для отражения в отчете активов, удовлетворяющих требованиям, установленным Приказом Министерства финансов от 08.08.2005 N 100н, вводится дополнительная строка 185 "Иные активы". Данные, отраженные по строке 185, гр. 4 включаются в итоговую строку 190, гр. 4 и не подлежат разбивке на активы, находящиеся на территории Российской Федерации и за ее пределами, а также расшифровке в разд. 2 - 16 формы N 7-страховщик. Расшифровка указанных активов может быть приведена в пояснительной записке.

Активы, не удовлетворяющие требованиям, установленным Приказом Министерства финансов от 08.08.2005 N 100н, и относящиеся к активам, указанным в разделах со 2 по 17 формы N 7-страховщик, отражаются по строкам с 020 по 180, гр. 4. Расшифровка по указанным активам приводится в соответствующих разделах согласно требованиям п. п. 21, 23 - 41 Приказа Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н. При отражении данных в строке 180 и разд. 17 формы N 7-страховщик следует принимать во внимание то, что сведения приводятся только в случае наличия согласования порядка размещения прочих активов с Федеральной службой страхового надзора.

При заполнении данных на начало года следует учитывать, что они переносятся из отчета за предыдущий период и введенные изменения при их формировании не применяются. При этом в гр. 3 строки 185 проставляется знак "х".

В связи с тем что по состоянию на 31 декабря 2005 г. отменено действие Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1999 г. N 16н и не вступили в силу требования Приказа Министерства финансов от 8 августа 2005 г. N 100н, установление факта недостаточности активов, удовлетворяющих требованиям указанных приказов, не влечет применения санкций к страховщику.

Обратим внимание на то, что страховщики обязаны до 30 июня 2006 г. привести активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, в соответствие с требованиями, установленными Приказом Министерства финансов от 8 августа 2005 г. N 100н. Таким образом, в отчетности по состоянию на 30 июня 2006 г. страховые резервы должны быть полностью обеспечены активами, удовлетворяющими требованиям Приказа Министерства финансов от 8 августа 2005 г. N 100н, в противном случае, орган страхового надзора вправе применять санкции путем выдачи предписания.

Для отражения размещения страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию заполняется форма N 7а-страховщик "Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию".

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в форме N 7а-страховщик приводит данные о размещении страховых резервов только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о размещении страховых резервов по операциям добровольного медицинского страхования приводятся в форме N 7-страховщик.

При заполнении формы N 7а-страховщик необходимо руководствоваться указаниями по заполнению формы N 7-страховщик, с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

 

Отчет о страховых резервах по страхованию иному,

чем страхование жизни - форма N 8-страховщик

 

Отчет предназначен для обобщения информации о страховых резервах и доле перестраховщиков по учетным группам договоров.

Порядок составления отчета определен п. п. 48 - 69 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов РФ от 18 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора".

Для заполнения отчета по форме N 8-страховщик используются данные журналов учета заключенных договоров страхования (сострахования) и договоров, принятых в перестрахование, журналов учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) и договоров, принятых в перестрахование, сведения о расчете страховых резервов согласно Приложению N 2 к Правилам формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н, информация о дебиторской и кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования (счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"), сведения о суммах, полученных в порядке регрессного требования по операциям страхования, сострахования и перестрахования (счет 91 "Прочие доходы и расходы"), данные отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) и информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик).

Для расчета страховых резервов установляется 19 учетных групп, определенных в п. 14 Правил формирования страховых резервов. Внутри каждой учетной группы могут вводиться дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков. Страховые резервы формируются по каждой учетной группе раздельно.

В соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщики в обязательном порядке формируют следующие страховые резервы:

- резерв незаработанной премии (РНП);

- резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);

- стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15;

- резерв выравнивания убытков и резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по учетной группе 13.1.

Согласно п. 23 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н РНП формируется следующими методами:

- метод "pro rata temporis" по учетным группам 1 - 18,19;

- метод "одной восьмой" и метод "одной двадцать четвертой" могут использоваться по генеральному полису или по договорам страхования, по которым нецелесообразно определять точные даты начала и окончания договоров и относящихся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 19.

Согласно п. 26 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н РЗУ формируется с учетом следующих показателей:

- убытки по заявленным страховым случаям;

- страховые премии, заявленные к возврату по досрочно прекращенным или измененным договорам страхования.

РЗУ рассчитывается по каждой учетной группе как сумма заявленных, но неурегулированных убытков, на отчетную дату, увеличенная на 3%.

РПНУ рассчитывается в соответствии с разд. V Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.

РПНУ рассчитывается по каждой учетной группе как суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков, на отчетную дату, увеличенная на 3%.

Расчет стабилизационного резерва осуществляется в соответствии с п. 32 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н. Порядок формирования различается по учетным группам, по которым стабилизационный резерв формируется в обязательном порядке (учетные группы 6, 7, 10, 12, 14 и 15) и в добровольном порядке (учетные группы 1 - 5,8, 9, 11, 13 и 16 - 19). По учетной группе 13.1 страховщик производит расчет стабилизационного резерва в соответствии с разд. VIII Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.

Резерв выравнивания убытков рассчитывается в соответствии с разд. VII Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.

Расчет резерва выравнивания убытков производится в обязательном порядке в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Порядок формирования и состав страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, определен Положением страховой организации о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Положение разрабатывается страховщиком самостоятельно на основании Правил формирования страховых резервов и подлежит утверждению руководителем в общем порядке.

Положение содержит следующие разделы:

1. Общие положения;

2. Состав страховых резервов;

3. Перечень видов страхования иного, чем страхование жизни;

4. Учетные группы, по которым распределяются договоры, для целей расчета страховых резервов;

5 - 9. Методы формирования по видам страховых резервов.

Рассмотрим содержание разделов Положения.

 

Раздел 1. Общие положения

 

Данный раздел содержат наименование и основные термины, используемые в Положении.

 

Раздел 2. Состав страховых резервов

 

Раздел включает перечень страховых резервов, который зависит от проводимых видов страхования. Это относится к стабилизационному резерву и резерву выравнивания убытков по учетной группе 13.1. Остальные резервы - РНП, РЗУ, РЗНУ - включаются в Положение в обязательном порядке.

 

Раздел 3. Перечень видов страхования иного, чем

страхование жизни

 

Раздел содержит информацию о договорах страхования, которые вправе заключать страховая организация, и соответствует перечню, приведенному в приложениях к действующей лицензии на право осуществления страховой деятельности.

 

Раздел 4. Учетные группы, по которым распределяются

договоры, для целей расчета страховых резервов

 

Данный раздел содержит наименование учетных групп в соответствии с Правилами формирования страховых резервов и договоров страхования согласно перечню видов страхования, а также дополнительные учетные группы, если такие вводятся.

При этом комбинированные договоры страхования, относящиеся к нескольким учетным группам, разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе. Метод разделения должен быть оговорен в учетной политике.

Рассмотрим примеры формирования данного раздела:

учетная группа 2. Добровольное медицинское страхование (сострахование): договоры добровольного медицинского страхования;

учетная группа 1. Страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней: договоры комбинированного страхования автотранспортных средств в части риска от несчастного случая;

учетная группа 5. Страхование (сострахование) средств наземного транспорта: договоры комбинированного страхования автотранспортных средств в части риска утраты, повреждения транспортного средства;

учетная группа 16. Страхование (сострахование) профессиональной ответственности:

дополнительная учетная группа 16.1. Страхование (сострахование) профессиональной ответственности врачей: договоры страхования профессиональной ответственности врачей; дополнительная учетная группа 16.2. Страхование (сострахование) профессиональной ответственности строителей: договоры страхования профессиональной ответственности строителей.

 

Разделы 5 - 9. Методы формирования по видам

страховых резервов

 

Разделы описывают методы в соответствии с требованиями Правил формирования страховых резервов.

Если методы формирования не отличаются от установленных в Правилах формирования, то Положение может содержать ссылки на соответствующие пункты Правил формирования, определяющие методы формирования тех или иных резервов.

Например, "расчет резерва заявленных, но не урегулированных убытков по учетным группам 1, 2, 5 и дополнительным учетным группам 16.1 и 16.2 производится в соответствии с методом, изложенным в п. п. 26, 27 Правил формирования страховых резервов".

В этом случае Положение не требует согласования с Федеральной службой страхового надзора и представляется в уведомительном порядке. В сопроводительном письме указывается на соответствие состава и перечня методов формирования страховых резервов Правилам формирования страховых резервов. Страховщик несет ответственность за соответствие Положения Правилам формирования страховых резервов. Положение принимается Федеральной службой страхового надзора, и ответ страховщику не направляется.

Использование методов формирования страховых резервов, отличных от описанных в Правилах формирования страховых резервов, возможно только для РЗУ и РПНУ. Для использования актуарных методов расчета страховщик должен обосновать, что они дают более точную оценку убытков.

В этом случае Положение должно быть представлено в Федеральную службу страхового надзора для согласования.

Изменения, вносимые в Положение, направляются в Федеральную службу в месячный срок после их утверждения руководителем.

Изменения, не затрагивающие методы формирования страховых резервов, направляются в уведомительном порядке.

Изменения, затрагивающие состав и методы расчета страховых резервов, представляются на согласование. При этом установлен следующий порядок: изменения представляются не менее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года и применяются только с года, следующего за годом согласования.

В сопроводительном письме указывается, какие изменения вносятся, а также экономическое обоснование порядка формирования с приложением фактических данных об убытках (для учетных групп 1 - 11 - 3 года, для учетных групп 12 - 19 - 5 лет).

Страховая организация может включить в Положение формирование стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19, по которым он не формируется в обязательном порядке. В этом случае необходимо представить экономическое обоснование необходимости его формирования с приложением фактических данных за все периоды. Положение не требует согласования.

Так как формирование стабилизационного резерва предполагает разделение расходов на прямые и косвенные, то в Положении должен быть описан способ их распределения.

Например, "в целях расчета стабилизационного резерва расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые, то есть непосредственно связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, и на косвенные, то есть непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе. Косвенные расходы распределяются по учетным группам пропорционально отношению суммы страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по соответствующей учетной группе, к сумме страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по всем учетным группам".

Получение лицензии на новые виды страхования является основанием для внесения изменений в разд. 3 и 4 Положения. Своевременность внесения изменений определяет обоснованность формирования страховых резервов по отдельным учетным группам или дополнительным учетным группам.

Обратим особое внимание на то, что нормативными правовыми документами не определяется порядок формирования доли перестраховщиков в страховых резервах. Порядок определяется страховщиком самостоятельно и подлежит закреплению в учетной политике или включению в Положение о порядке формирования страховых резервов.

При составлении отчета следует обратить внимание на следующее:

- сведения о страховых резервах формируемых в соответствии с методами, описанными в Правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и в соответствии с актуарными методами расчета показываются раздельно;

- страховые резервы по учетным группам (разд. 2) и справки к разд. 2 и подразделу 2.1 (подразделы 3.1 - 3.13) включаются в отчет в составе всех учетных групп, по которым предусмотрено формирование страховых резервов согласно утвержденному Положению страховой организации о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Таким образом, если страховая организация имеет лицензию на осуществление добровольного медицинского страхования, операции по которому не проводились, разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 2 "добровольное медицинское страхование (сострахование)" подлежат заполнению в части наименования учетной группы и включению в состав формы N 8-страховщик. При этом номер и наименование учетной группы должны соответствовать требованиям п. 14 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни;

- при формировании отчета разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 группируются по учетным группам. То есть если страховая организация проводит операции по страхованию от несчастных случаев и добровольному медицинскому страхованию, то последовательность формирования разделов будет следующая: разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 1, разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 2. При этом следует иметь в виду, что страховые организации, рассчитывающие страховые резервы по дополнительным учетным группам, при составлении отчета по форме N 8-страховщик суммируют сведения и представляют их в составе учетных групп, в которые они входят;

- данные в подразделах 3.1 - 3.13 показываются в хронологическом порядке за пять лет, предшествующих отчетной дате. Если страховая организация заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных за требуемое число периодов, то по этой учетной группе в подразделах 3.1 - 3.13 не приводятся данные за периоды, по которым нет необходимого объема данных. При этом данные, относящиеся к периоду, предшествующему 2003 г., приводятся в подразделах 3.1 - 3.10 по строке 020 "Предыдущие периоды" в графах с 19 по 22.

Если у страховой организации нет необходимого объема данных по какой-либо учетной группе, то об этом должно быть сообщено в пояснительной записке с указанием причин;

- строки "Предельный размер стабилизационного резерва", "Коэффициент состоявшихся убытков", "Средняя величина состоявшихся убытков" подраздела 3.11 заполняются только по тем учетным группам, по которым страховая организация формирует стабилизационный резерв. По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15, по которым стабилизационный резерв формируется в обязательном порядке, заполняется только строка "Предельный размер стабилизационного резерва". При этом величина предельного размера стабилизационного резерва для учетных групп 6, 7, 10, 14 и 15 не может быть менее 250% от суммы годовой страховой брутто-премии за минусом переданной в перестрахование по учетной группе и для учетной группы 12 - не менее 150%;

- при расчете стабилизационного резерва по дополнительным учетным группам предельный размер стабилизационного резерва по учетной группе следует определять как сумму предельных размеров по дополнительным учетным группам, коэффициент состоявшихся убытков и среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе - как средневзвешенные значения указанных величин по дополнительным учетным группам. Рекомендации по указанным вопросам изложены в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2004 г. N 24-07/04 (см. Приложение 9);

- разд. 2 "Страховые резервы по учетной группе 13.1 "обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" включает показатели, характеризующие данный вид деятельности. При этом резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств и резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств отражаются в разд. 1 в составе статьи "Стабилизационный резерв";

- страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые заключаются в иностранной валюте (страховая премия и страховая выплата производятся в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей валюте и пересчитываются в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

Взаимоувязки формы N 8-страховщик с другими формами отчетности приведены ниже.

Раздел 1 "Страховые резервы - всего"

стр. 010, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 520, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 020, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 162, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 030, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 530, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 060, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 163, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. (090 + 100), гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 540, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик.

Подраздел 3.11 "Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе"

сумма строк 010, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 081, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 020, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 082, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 040, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 091, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 050, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 092, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 100, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 111, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 110, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 112, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 130, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 150, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (140 + 230), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 161, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (170 + 200 + 240 + 270), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 162, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (210 + 280), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 165, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 300, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 121, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 310, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 122, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик.

Рассмотрим порядок заполнения подразделов 3.1, 3.3, 3.7 формы N 8-страховщик. При этом обратим внимание на то, что порядок заполнения подраздела 3.2 аналогичен порядку заполнения подраздела 3.1, а также подразделов 3.4, 3.5, 3.6 - аналогичен 3.3 и подразделов 3.8, 3.9, 3.10 - аналогичен 3.7.

Показатели деятельности за 2005 г. представлены в таблицах.

 

Информация о страховой премии и РНП

 

тыс. руб.

Квартал

 

начисления

 

премии 

Номер 

 

договора

Дата  

 

окончания

 

договора

Страховая

 

премия 

 

начисленная

РНП                   

31.03.2005

30.06.2005

30.09.2005

31.12.2005

1   

2   

3   

4    

5   

6   

7   

8   

I кв.    

5/0104-01

14.01.2006

25 000 

19 000 

12 000 

8 000 

1 500

5/0104-02

09.02.2006

38 000 

36 000 

21 000 

16 000 

10 000

Всего    

 

 

63 000 

55 000 

33 000 

24 000 

11 500

II кв.   

5/0104-03

30.07.2005

19 000 

X   

8 000 

0

5/0104-04

09.10.2005

10 000 

X   

7 000 

2 000 

0

5/0104-05

19.04.2006

32 000 

X   

28 000 

19 000 

12 000

5/0104-06

17.05.2006

28 000 

X   

24 000 

20 000 

16 000

5/0104-07

30.12.2005

18 000 

X   

10 000 

4 000 

0

Всего    

 

 

107 000 

X   

77 000 

45 000 

28 000

III кв.  

5/0104-08

11.07.2006

55 000 

X   

X   

44 000 

32 000

5/0104-09

29.01.2006

25 000 

X   

X   

20 000 

13 000

Всего    

 

 

80 000 

X   

X   

64 000 

45 000

IV кв.   

5/0104-10

07.10.2006

60 000 

X   

X   

X   

25 500

Всего    

 

 

60 000 

X   

X   

X   

25 500

Итого за 

 

2005 г.  

 

 

310 000 

X   

X   

X   

110 000

 

Информация о заявленных и урегулированных убытках

по страховым случаям

 

Квартал 

 

наступления

 

убытка 

Дата  

 

поступления

 

заявления

Дата  

 

наступления

 

страхового

 

случая 

Убыток 

 

заявленный

Выплаты    

Сумма

Дата  

1    

2    

3    

4    

5  

6   

IV кв.    

 

2004 г.   

28.12.2004

13.12.2004

8 000

8 000

12.01.2005

Всего     

X    

X   

8 000

8 000

X   

I кв.     

 

2005 г.   

22.03.2005

04.03.2005

33 000

33 000

12.05.2005

Всего     

X    

X   

33 000

33 000

X   

II кв.    

 

2005 г.   

10.04.2005

01.04.2005

39 000

39 000

21.04.2005

 

12.06.2005

30.05.2005

4 000

4 000

01.07.2005

Всего     

X    

X    

43 000

43 000

X   

IV кв.    

 

2005 г.   

30.11.2005

25.11.2005

20 000

20 000

21.12.2005

 

08.12.2005

03.12.2005

31 000

 

 

Всего     

X    

X    

51 000

20 000

X   

Итого за  

 

2005 г.   

X    

X    

135 000

104 000

X   

 

Для примера заполним только показатели, относящиеся к 2005 г.

Для заполнения подраздела 3.1 "Резерв незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии, страховые премии и заработанная страховая премия по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование" необходимо сгруппировать договоры страхования по кварталам начисления страховой премии и заполнить соответствующую графу.

Заработанную премию рассчитываем как разницу между начисленной страховой премией по кварталам и РНП по состоянию на 31 декабря 2005 г. (гр. 24 = гр. 23 - гр. 22).

По строкам отражается РНП по страховым премиям, начисленным в соответствующем квартале. Например, для отчетности за 2005 г. по строке 210 разд. 1 формы N 8-страховщик отражается страховая премия по договорам страхования, начисленная в III квартале 2005 г. (гр. 23) и РНП по указанным договорам по состоянию на 30 сентября 2005 г. (гр. 21) и 31 декабря 2005 г. (гр. 22). Заработанная премия по данным договорам определяется как разница показателей по графам 23 и 22 и отражается в графе 24.

Для заполнения подраздела 3.3 "Заявленные, но не урегулированные убытки по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и заявления о нем" суммы заявленных, но не урегулированных убытков на конец каждого квартала необходимо сгруппировать по кварталам наступления страхового случая.

По строкам отражается величина убытка, наступившего в соответствующем квартале, и не урегулированная на конец кварталов года. Например, для отчетности за 2005 г. по строке 220 разд. 1 формы N 8-страховщик отражается величина убытка, наступившего в IV квартале 2005 г. и заявленного в установленном порядке, но не урегулированного по состоянию на 31 декабря 2005 г.

Для заполнения подраздела 3.7 "Оплаченные убытки (страховые выплаты) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом)" страховые выплаты, произведенные на конец каждого квартала нарастающим итогом, группируем по кварталам наступления страхового случая.

По строкам отражается величина убытка, наступившего в соответствующем квартале, и урегулированная на конец кварталов года. Например, для отчетности за 2005 г. по строке 200 разд. 1 формы N 8-страховщик отражается величина убытка, наступившего во II квартале 2005 г., и урегулированная по состоянию на 30 июня 2005 г. (гр. 20), 30 сентября 2005 г. (гр. 21) и 31 декабря 2005 г. (гр. 22).

В соответствии с представленными данными заполним форму N 8-страховщик. (см. Приложение 3 (форма N 8-страховщик)).

После составления отчета должна быть проверена правильность заполнения данных разд. 1, 2 и подразделов 3.1 - 3.13. Так, следует обратить внимание на следующие данные отчета:

- сумма показателей разд. 1 и подраздела 1.1 должна соответствовать данным строк 520, 530, 540 разд. III "Страховые резервы" бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик);

- данные граф 3 - 22 подразделов 3.1 и 3.2 показываются по строкам с убыванием. При этом величина страховой премии (гр. 23), показанной по строке, должна быть больше или равна РНП, показанному по той же строке;

- данные граф 3 - 22 подразделов 3.7, 3.8, 3.9 и 3.10 показываются по строкам с возрастанием;

- финансовый результат, показанный по строкам 330 и 340 подраздела 3.11, может не соответствовать результату от операций страхования иного, чем страхование жизни, отраженному в отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), и информации по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) на величину изменения стабилизационного резерва. Это следует учитывать и при проверке финансового результата по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. При этом результат будет отличаться от приведенного в форме N 11-страховщик на величину резерва выравнивания убытков и резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат;

- сумма показателей подраздела 3.12 не может быть больше данных строк 170, 180, 630, 640 бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и строк 410, 420, 450 и 460 приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик);

- сумма показателей подраздела 3.13 не может быть больше данных строки 220 отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик).

 

Отчет об использовании средств резервов предупредительных

мероприятий - форма N 9-страховщик

 

Отчет по форме N 9-страховщик предназначен для обобщения информации о порядке формирования, использования и состоянии резерва предупредительных мероприятий на отчетную дату.

Отчет заполняется на основании данных аналитического учета средств, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

Отчет состоит из разд. 1 "Движение средств резервов предупредительных мероприятий" и разд. 2 "Направления использования средств резервов предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования".

В разд. 1 отражаются данные о движении средств резервов предупредительных мероприятий по добровольным и по обязательным видам страхования.

При заполнении формы следует иметь в виду, что гр. 3 и гр. 6 строки 010 формы N 10-страховщик должны соответствовать данным гр. 3 и гр. 4 строки 675 формы N 1-страховщик.

В графе "Начислено за отчетный период" показывается сумма отчислений в резервы предупредительных мероприятий от страховых премий отчетного периода. В графе "Использовано за отчетный период" показывается сумма средств, использованных на финансирование предупредительных мероприятий в отчетном периоде.

При этом следует иметь в виду, что стр. (011 + 015), гр. 4 формы N 9-страховщик < строки 150, гр. 3 формы N 2-страховщик.

Направление денежных средств на финансирование предупредительных мероприятий (использование резерва) отражается в форме N 4-страховщик.

Расшифровка направлений использования средств резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования на финансирование предупредительных мероприятий приводится в разд. 2. При этом направления, не указанные по строкам 020 - 033, отражаются по свободным строкам.

Разъяснения о назначении, порядке формирования и использования резерва предупредительных мероприятий приведены в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2002 г. N 24-00/КП-51.

Страховщики образуют из страховых премий необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности.

При этом следует иметь в виду, что резерв предупредительных мероприятий не является страховым резервом, а соответственно, не включается в Положение о порядке формирования страховых резервов.

Страховщики отдельно разрабатывают Положение о порядке формирования и использования резерва предупредительных мероприятий, которое утверждается в установленном порядке. В Положении определяется порядок начисления резерва и направления его использования.

Средства резерва предупредительных мероприятий имеют целевое назначение и предназначены только для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества и не могут быть использованы на иные цели.

Если в структуре страхового тарифа предусмотрены отчисления в резерв предупредительных мероприятий, страховщик должен производить такие отчисления, а также расходовать их в соответствии с целевыми направлениями.

В случае отказа страховщика от формирования резерва предупредительных мероприятий и его исключения из структуры страхового тарифа и при наличии его остатков на момент отказа от его формирования Положение отменяется в части порядка формирования резерва и остается действующим в части использования резерва вплоть до его полного использования.

 

Отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик

 

Отчет по форме N 10-страховщик обобщает сведения об операциях перестрахования, проводимых в отчетном и (или) предыдущем периодах.

Страховщики могут принимать и передавать договоры в перестрахование. Принятие договоров в перестрахование требует наличия лицензии. Решение о передаче договоров (части обязательств) в перестрахование принимается для стабилизации финансового положения, обеспечения сбалансированности страхового портфеля.

Перестрахование осуществляется на основании договора перестрахования, заключенного между перестрахователем и перестраховщиком, или иного документа, применяемого исходя из обычаев делового оборота и подтверждающего наличие соглашения между сторонами.

При осуществлении операций перестрахования следует учитывать ограничения, установленные нормативными правовыми документами, например, ограничения, связанные с размещением средств страховых резервов.

При принятии договора перестрахования в качестве первичного учетного документа для целей учета операций по договорам перестрахования и отражения их в отчетности следует обратить внимание на следующее:

- договор перестрахования должен быть заключен в письменной форме, а также изменения к нему должны оформляться аналогичным образом;

- сторонами договора перестрахования являются перестрахователь и перестраховщик. Так, например, страховой брокер не может являться стороной договора перестрахования;

- перестрахователь, заключивший договор перестрахования, должен иметь имущественный интерес, а перестраховщик - лицензию на осуществление операций страхования и (или) перестрахования в зависимости от законодательных требований страны, где учреждена организация. Так, не могут относиться к договорам перестрахования те договоры, в которых в качестве перестраховщика выступают субъекты, не получившие лицензию, или у которых лицензия отозвана.

Отчет составляется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), данных бухгалтерского и аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов, журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.

Форма N 10-страховщик состоит из трех разделов - разд. 1 "Операции перестрахования - всего", разд. 2 "Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков", разд. 3 "Операции перестрахования в разрезе перестрахователей".

 

Раздел 1. Операции перестрахования - всего

 

Данный раздел обобщает информацию об основных показателях в разбивке по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни, на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Приведем характеристику отдельных показателей.

Страховые премии по договорам, принятым в перестрахование, представляют собой страховые премии, причитающиеся к получению от перестрахователя. В форме N 2-страховщик данный показатель включен в строки 011, 081.

Страховые премии по договорам, переданным в перестрахование, представляют собой страховые премии, причитающиеся к уплате перестраховщику. В форме N 2-страховщик они отражаются по строкам 012, 082, в форме N 8-страховщик - в подразделе 3.2.

Страховые премии, переданные в ретроцессию, представляют собой оплату премии по последующей передаче риска (его части), принятого по договору перестрахования, то есть по перестрахованию второго уровня. Порядок учета и отражения соответствует порядку, определенному для страховых премий по договорам, переданным в перестрахование.

Выплаты по договорам, принятым в перестрахование, представляют собой суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им убыткам. В форме N 2-страховщик данный показатель включен в строки 031, 111.

Доли перестраховщиков в выплатах представляют собой сумму доли перестраховщиков, причитающуюся к возмещению по оплаченным убыткам по страховым случаям и в связи с возвратом премий в соответствии с условиями договора перестрахования. В форме N 2-страховщик они отражаются в строках 032, 112 и в форме N 8-страховщик - в подразделах 3.8 и 3.10.

Вознаграждения по договорам перестрахования представляют собой вознаграждения, выплачиваемые перестраховщиком в качестве доли в погашении расходов, понесенных перестрахователем. Данные о вознаграждении, выплачиваемом перестраховщиком, включается в строки 052 и 162 формы N 2-страховщик. Данные о вознаграждении, начисленном и причитающемся к получению от перестраховщиков, отражаются по строкам 055 и 165 формы N 2-страховщик.

Тантьемы по договорам перестрахования представляют собой дополнительное вознаграждение с прибыли, выплачиваемое перестраховщиком перестрахователю. Учитываются по строкам 055 и 165 формы N 2-страховщик (у перестрахователя) и по строкам 052 и 162 формы N 2-страховщик (у перестраховщика).

Депо премий представляет собой премию (ее часть), причитающуюся перестраховщику и удержанную перестрахователем. Данный показатель в форме N 1-страховщик перестрахователи отражают по строке 610 и перестраховщики - по строке 150.

Доля перестраховщиков в страховых резервах представляет собой долю, приходящуюся на перестраховщиков и рассчитанную в соответствии с действующим Положением о формировании страховых резервов или учетной политикой. В отчетности отражается в гр. 3, 4 стр. 160 формы N 1-страховщик, в разд. 2 формы N 8-страховщик.

 

Раздел 2. Операции перестрахования в разрезе

перестраховщиков

и раздел 3. Операции перестрахования в разрезе

перестрахователей

 

Данные разделы содержат сведения о премиях, выплатах, дебиторской и кредиторской задолженности по договорам, принятым и переданным в перестрахование.

При заполнении графы "Регистрационный номер" следует учитывать, что для российских страховщиков указывается номер, присвоенный перестраховщику (перестрахователю) по Единому государственному реестру субъектов страхового дела, для иностранных страховщиков - код нерезидента. Код нерезидента представляет собой цифровой код, состоящий из шести знаков: первые три указывают на код страны местонахождения нерезидента, присвоенный в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, последующие три - это порядковый номер нерезидента, присвоенный ему самим страховщиком и начинающийся с 001. При этом один и тот же нерезидент включается в список один раз.

Для целей отражения информации об операциях перестрахования договорам перестрахования в разрезе перестраховщиков (перестрахователей) присваиваются коды перестрахования. Код перестрахования - это цифровой код, состоящий из трех значащих разрядов.

Первый разряд указывает на форму договора перестрахования (Х1):

1 - факультативный;

2 - облигаторный;

3 - факультативно-облигаторный.

Второй разряд указывает на вид перестрахования (Х2):

1 - пропорциональный;

2 - непропорциональный.

Третий разряд указывает на виды пропорционального и непропорционального перестрахования (Х3):

1 - эксцедент суммы;

2 - квотное;

3 - эксцедент убытка;

4 - эксцедент убыточности;

5 - открытый ковер;

6 - прочие.

К факультативному перестрахованию относятся договоры, заключенные по каждому риску в отдельности, где перестраховщик в каждом конкретном случае решает, принимать или нет риск в перестрахование, и в каком объеме.

К облигаторному перестрахованию относятся договоры, по которым перестрахователь определяет, какие риски и в каком объеме будут переданы в перестрахование, а перестраховщик обязуется обеспечить перестраховочную защиту. При облигаторном перестраховании риски передаются автоматически по вновь заключенным договорам страхования и обеспечиваются перестраховочной защитой с момента заключения договоров страхования.

К смешанной форме относятся договоры факультативно-облигаторного перестрахования, по которым предусматривается, что перестраховщик должен принять все риски, которые передаются ему по данному договору, но перестрахователь не обязан передавать каждый риск, который подлежит перестрахованию в соответствии с договором.

Договоры факультативного и облигаторного перестрахования могут быть заключены на основе пропорционального и непропорционального перестрахования.

Под пропорциональным перестрахованием понимается перестрахование на базе страховой суммы, в соответствии с которым страховая сумма, страховая премия и страховая выплата перераспределяются между страховщиком и перестраховщиком в одинаковой пропорции.

Под непропорциональным перестрахованием понимается перестрахование на базе убытков, в соответствии с которым обязательства страховщика определяются величиной убытков, при этом доля перестраховщика в сумме убытка не пропорциональна доле первоначальной страховой премии. Премия, причитающаяся перестраховщику, определяется индивидуально.

Пропорциональное перестрахование осуществляется на базе эксцедента суммы и квотного договора.

Договоры перестрахования на базе эксцедента суммы - это договоры, по которым перестраховщик участвует в покрытии тех рисков, страховая сумма по которым превышает определенную величину (собственное удержание).

Квотный договор - это договор, по которому перестраховщик принимает на себя установленную долю риска (страховой суммы, страховой выплаты).

Непропорциональное перестрахование осуществляется на базе эксцедента убытка и эксцедента убыточности.

Договор перестрахования на базе эксцедента убытка - это договор, согласно которому перестраховщик несет обязательства по той части ущерба, которая превышает сумму, определенную договором. При этом ответственность страховщика ограничена максимальной суммой.

Договор перестрахования на базе эксцедента убыточности - это договор, согласно которому перестраховщик участвует в покрытии убытков, когда у перестрахователя их величина превысит определенную норму убыточности. При этом ответственность страховщика ограничена максимальной суммой.

Открытый ковер представляет собой договор перестрахования, в соответствии с которым перестрахователь может объявлять и перестраховывать риски определенной категории.

К прочим договорам перестрахования могут быть отнесены комбинированные договоры, например квотно-эксцедентный договор перестрахования.

Информация о кредиторской и дебиторской задолженности по операциям перестрахования отражается по строкам 180 и 640 формы N 1-страховщик, в разд. 4 формы N 5-страховщик и в подразделе 3.12 формы N 8-страховщик.

Данные, отраженные в отчете по форме N 10-страховщик, сопоставляются с данными формы N 1-страховщик, формы N 2-страховщик, формы N 5-страховщик, формы N 6-страховщик, формы N 8-страховщик, формы N 11-страховщик и с подразделами 1.3 - 1.6, разд. 7 годового статистического отчета по форме N 2-С.

Рассмотрим порядок заполнения отчета по форме N 10-страховщик на примере.

Исходные данные для составления отчета представлены в таблице, соответствующей разд. 7 формы N 2-С "Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за _____ год" (см. Приложение 4 (форма N 10-страховщик)).

Расшифровка перестраховщиков приведена ниже и соответствует данным аналитического учета.

 

Наименование 

 

страховой  

 

организации 

Вид договора  

 

перестрахования

Страховая  

 

премия по  

 

договору   

 

перестрахования

Страховая  

 

выплата по 

 

договору  

 

перестрахования

Доля     

 

перестраховщиков

 

в резервах  

 

убытков    

1      

3        

4      

5      

6       

"Гарантия"     

Факультативный   

 

Пропорциональный 

 

Квотный          

30 000   

3 000   

1 500     

"Росгосстрах"  

Факультативный   

 

Непропорциональный

 

Эксцедент убытка 

10 000   

2 000   

500     

Всего          

X       

40 000   

5 000   

2 000    

"Росгосстрах"  

Облигаторный     

 

Пропорциональный 

 

Эксцедент суммы  

110 000   

30 000   

6 000    

"Швейцарское   

 

перестраховочное

 

общество"      

Облигаторный     

 

Непропорциональный

 

Эксцедент убытка 

40 000   

-      

3 200    

Всего           

X       

150 000   

30 000   

9 200    

Итого          

X       

190 000   

35 000   

11 200    

 

Используя представленные данные, заполним форму N 10-страховщик.

Регистрационный номер иностранного перестраховщика (Швейцарское перестраховочное общество) присваивается следующим образом:

Х1Х2Х3 = 756 - код страны (Швейцария), Х4Х5Х6 = 001 - порядковый номер, присвоенный страховщиком. Таким образом, регистрационный номер Швейцарского перестраховочного общества, подлежащий внесению в графу 1, составит 756001.

Присвоим коды перестрахования по перестраховщикам:

"Гарантия" - Х1 = 1 (факультативный), Х2 = 1 (пропорциональный), Х3 = 2 (квотный), таким образом, код перестрахования составит 112;

"Росгосстрах" - Х1 = 1 (факультативный), Х2 = 2 (непропорциональный), Х3 = 3 (эксцедент убытка), таким образом, код перестрахования составит 123;

"Росгосстрах" - Х1 = 2 (облигаторный), Х2 = 1 (пропорциональный), Х3 = 1 (эксцедент суммы), таким образом, код перестрахования составит 211;

"Швейцарское перестраховочное общество" - Х1 = 2 (облигаторный), Х2 = 2 (непропорциональный), Х3 = 3 (эксцедент убытка), таким образом, код перестрахования составит 223.

Сопоставим данные формы N 10-страховщик и разд. 7 формы N 2-С по следующим показателям - факультативное и облигаторное перестрахование, пропорциональное и непропорциональное перестрахование, на территории России и за ее пределами:

- сумма страховых премий и страховых выплат по договорам факультативного и облигаторного перестрахования (разряд кода Х1) разд. 2 формы N 10-страховщик и стр. 200, гр. 3, 10 подразделов 7.1.2 и 7.2.2, в том числе в разбивке на территории России и за ее пределами (стр. 200, гр. 4, 7, 12, 15, 19, 20, 22, 23 подразделов 7.1.2 и 7.2.2);

- сумма страховых премий и страховых выплат по договорам пропорционального и непропорционального перестрахования (разряд кода Х2) разд. 2 формы N 10-страховщик и стр. 200, гр. 5, 6, 8, 9, 13, 14, 16, 17 подразделов 7.1.2 и 7.2.2, в том числе в разбивке на территории России и за ее пределами.

Дополнительно страховщику следует сопоставить данные подраздела 1.6 формы N 2-С "Страховые премии и выплаты (доля перестраховщиков в выплатах) по договорам, принятым в перестрахование из-за пределов Российской Федерации (переданным в перестрахование за пределы Российской Федерации) в разрезе иностранных государств за отчетный год" и разд. 2, 3 формы N 10-страховщик по показателям страховых премий и страховых выплат (доли в выплатах) по договорам, принятым и переданным в перестрахование.

 

Информация по операционному сегменту -

форма N 11-страховщик

 

Отчет по форме N 11-страховщик обобщает информацию о доходах, расходах, обязательствах и финансовом результате по операционному сегменту.

Информация по операционному сегменту - информация, раскрывающая часть деятельности организации по видам операций страхования. При этом следует обратить внимание на то, что в данном отчете отражаются сведения только по операциям страхования иного, чем страхование жизни.

Сведения по сегментам раскрываются по свободным строкам в разбивке на личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности. При отражении информации по сегменту в графе 1 по свободной строке указывается наименование конкретного вида страхования.

Перечень видов страхования (сегментов), сведения по которым раскрываются в отчете, определяется страховщиком самостоятельно. При этом следует иметь в виду, что в обязательном порядке по свободным строкам страховая организация выделяет важнейшие проводимые виды страхования, страховые премии по которым составляют более 10 процентов от страховых премий по личному страхованию (кроме страхования жизни), имущественному страхованию (кроме страхования ответственности) и страхованию ответственности соответственно.

При подготовке бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена последовательность в выделении отчетных сегментов. Это означает, что отчетный сегмент, выделенный в периоде, предшествовавшем отчетному, должен выделяться в отчетном периоде независимо от того, удовлетворяет ли он в отчетном периоде условиям существенности.

При определении показателей по видам страхования в расчет принимаются только те данные, которые непосредственно относятся к этому виду страхования либо которые могут быть отнесены к нему путем обоснованного распределения. При этом следует последовательно применять избранную основу распределения между видами страхования, относящимися к двум и более сегментам. Для сопоставления отчетных данных способ распределения должен соответствовать способу, принятому для определения результатов по учетным группам, отраженных в подразделе 3.11 формы N 8-страховщик.

Информация по операционному сегменту заполняется на основе данных отчета о прибылях и убытках страховой организации и аналитического учета.

Отчет состоит из трех разделов - разд. 1 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование", разд. 2 "Результат от операций по договорам, принятым в перестрахование", разд. 3 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование - нетто-перестрахование".

В разд. 1 отражаются общие данные по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование.

Взаимоувязки показателей разд. 1 формы N 11-страховщик и формы N 2-страховщик представлены ниже:

стр. 150, гр. 3 формы N 11-страховщик = стр. 081, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 4 - гр. 5), стр. 150 формы N 11-страховщик = стр. 091, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 150, гр. 7 формы N 11-страховщик = стр. 111, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 8 - гр. 9), стр. 150 формы N 11-страховщик = стр. 121, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 150, гр. 11 формы N 11-страховщик = стр. 130, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 150, гр. 12 формы N 11-страховщик = стр. 150, гр. 3 формы N 2-страховщик

В разд. 2 отражаются данные по договорам, принятым в перестрахование. При этом формирование результата от операций по договорам, принятым в перестрахование, отражается отдельно, если страховые премии по договорам, принятым в перестрахование, составляют более 10 процентов от страховых премий - всего. Данные раздела сопоставляются с данными формы N 10-страховщик.

В разд. 3 отражается формирование результата от операций по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, за минусом данных по договорам, переданным в перестрахование.

В графах "Резерв незаработанной премии - нетто-перестрахование", "Резервы убытков - нетто-перестрахование" отражаются суммы резерва незаработанной премии и резервов убытков за минусом доли перестраховщиков в этих резервах.

Взаимоувязки показателей разд. 3 формы N 11-страховщик и формы N 2-страховщик представлены ниже:

стр. 350, гр. 3 формы N 11-страховщик = стр. 080, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 4 - гр. 5), стр. 350 формы N 11-страховщик = стр. 090, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 350, гр. 7 формы N 11-страховщик = стр. 110, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 8 - гр. 9), стр. 350 формы N 11-страховщик = стр. 120, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 350, гр. 13 формы N 11-страховщик = стр. 160, гр. 3 формы N 2-страховщик;

стр. 350, гр. 14 формы N 11-страховщик = стр. 170, гр. 3 формы N 2-страховщик.

При заполнении данных об убыточности и состоявшихся убытках следует иметь в виду:

- данные графы "Убыточность" каждой строки рассчитываются в процентах с точностью до двух знаков после запятой;

- если при расчете показателя "Состоявшиеся убытки" получается отрицательная величина, то показатель "Убыточность" не рассчитывается.

 

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой

организации (форма N 12-страховщик)

 

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации содержит сведения о наличии дочерних и зависимых страховых и других обществ страховой организации.

Отчет состоит из разд. 1 "Информация о дочерних обществах" и разд. 2 "Информация о зависимых обществах". В разделах отдельно приводятся сведения по страховым и нестраховым обществам. Сведения о доле в уставном капитале отражаются в абсолютном и относительном выражении по каждому дочернему и зависимому обществу с указанием их полного наименования в соответствии с их учредительными документами; идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом по месту их постановки на учет без указания кода причины постановки на учет; адреса, указанного в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании дочернего, зависимого общества; вида деятельности. При этом для дочерних и зависимых страховых обществ вместо идентификационного номера налогоплательщика указывается регистрационный номер страховщика по Единому государственному реестру субъектов страхового дела.

Следует обратить внимание на то, что доля в уставном капитале в процентах рассчитывается с точностью до двух знаков после запятой.

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации указывается в порядке убывания доли в уставном капитале дочерних или зависимых обществ.

Взаимоувязки показателей формы N 12-страховщик и формы N 1-страховщик приведены ниже;

сумма показателей строк "Итого", подразделов 1.1, гр. 4; 1.2, гр. 5; 2.1, гр. 4; 2.2, гр. 5 формы N 12-страховщик = стр. (131 + 133), гр. 3 формы N 1-страховщик;

сумма показателей строк "Итого", подразделов 1.1, гр. 6; 1.2, гр. 7; 2.1, гр. 6; 2.2, гр. 7 формы N 12-страховщик = стр. (131 + 133), гр. 4 формы N 1-страховщик.

В соответствии с действующим законодательством организация может иметь дочерние и зависимые общества, созданные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

При этом общество признается дочерним, если другое общество (основное) в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества.

Общество признается зависимым, если другое (преобладающее) общество имеет более 20 процентов голосующих акций первого общества. При этом общество, которое приобрело более 20 процентов голосующих акций общества, обязано незамедлительно опубликовать сведения об этом в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг и федеральным антимонопольным органом.

Обратим внимание на то, что, если страховщик владел долей уставного капитала другой страховой организации, у которой отозвана лицензия по состоянию на отчетную дату, сведения по указанной организации отражаются в подразделах 1.2 и 2.2 "Нестраховые общества".

 

Информация о филиалах и представительствах

страховой организации - форма N 13-страховщик

 

Информация о филиалах и представительствах страховой организации содержит сведения о наличии филиалов и представительств страховой организации.

Информация о филиалах и представительствах содержится в Уставе общества. Обособленные подразделения осуществляют деятельность в соответствии с Положением и доверенностью, выданной директору.

Отчет состоит из разд. 1 "Филиалы" и разд. 2 "Представительства". В разделах приводятся сведения о наименовании, месте нахождения и коде субъекта Российской Федерации (ОКАТО) или коде страны мира по каждому филиалу и представительству страховщика, указанному в учредительных документах.

В графах "Номер филиала" и "Номер представительства" указывается номер филиала и представительства, присвоенный им страховой организацией. Для этого страховая организация составляет список всех филиалов и список всех представительств, присваивая каждому номер начиная с номера 001. Номер, однажды присвоенный обособленному подразделению, должен использоваться только для этого обособленного подразделения.

В графах "Наименование филиала", "Наименование представительства" и "Место нахождения" указывается полное наименование обособленного подразделения в соответствии с учредительными или распорядительными документами организации, его создавшей.

В графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код субъекта Российской Федерации, где находится обособленное подразделение. Код состоит из двух цифровых десятичных знаков, соответствующих первому и второму разрядам, предназначенным для кодирования объектов республиканского подчинения, расположенных на первом уровне классификации. Например, Санкт-Петербургу соответствует код 40, Москве - 45.

Если обособленное подразделение страховой организации находится за пределами Российской Федерации, то в графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код страны мира, состоящий из трех цифровых десятичных знаков. Например, Швейцарии соответствует код 756, Германии - 276.

 

Пояснительная записка к отчетности, представляемой

в порядке надзора

 

К отчетности, представляемой в порядке надзора, может быть представлена пояснительная записка отдельно от пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. В ней подлежит отражению следующее:

- состав отчетности, представляемой в порядке надзора, и причины ее представления не в полном объеме;

- пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора, и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.);

- причины заполнения не всех строк и граф в подразделах 3.1 - 3.10 формы N 8-страховщик;

- метод распределения косвенных расходов по учетным группам, согласно которым отражаются данные в подразделе 3.11 формы N 8-страховщик.

 

План оздоровления финансового положения

 

Страховые организации, платежеспособность которых не соответствуют требованиям Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н, по состоянию на конец отчетного периода (год, полугодие) вместе с отчетностью в порядке надзора представляют План оздоровления финансового положения.

План оздоровления финансового положения составляется в соответствии с требованиями п. 13 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения и принятых ими страховых обязательств, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

План оздоровления финансового положения представляет собой мероприятия, обеспечивающие платежеспособность на конец финансового года, в течение которого планируется его реализация. Он содержит конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятий и суммы дохода (экономии), планируемой к получению. Планом оздоровления финансового положения могут быть предусмотрены такие мероприятия, как увеличение размера собственного капитала, в том числе уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, изменение структуры активов, сокращение расходов на ведение дела, изменение условий договоров страхования и т.п. План утверждается руководителем страховой организации, а в случае изменения уставного капитала подлежит согласованию с собранием акционеров (участников). План оздоровления финансового положения, представленный в орган страхового надзора, подлежит согласованию.

Примерные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, представлены ниже.

 

Наименование мероприятий    

Сумма дохода

 

(экономии)

Сроки 

 

реализации

1                 

2     

3   

I. Собственный капитал                 

 

Увеличение собственного капитала за счет

 

следующих показателей                  

 

 

Уставный капитал                       

 

Увеличение величины капитала за счет:  

 

- дополнительного выпуска акций (вкладов

 

третьих лиц, принимаемых в общество);  

 

- увеличения номинальной стоимости акций

 

(дополнительных вкладов участников);   

 

- реорганизации юридического лица      

 

 

Добавочный капитал                     

 

Увеличение величины добавочного капитала

 

за счет:                               

 

- переоценки объектов основных средств;

 

- продажи акций общества по цене,      

 

превышающей номинальную стоимость      

 

(эмиссионный доход)                    

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый   

 

убыток)                                

 

Сокращение расходов за счет:           

 

- уменьшения расходов на ведение дела  

 

(сокращение административно-           

 

хозяйственных расходов, сокращение     

 

штатной численности);                  

 

- уменьшения операционных,             

 

внереализационных и прочих расходов;   

 

 

Увеличение доходов за счет:            

 

- получения дополнительного            

 

инвестиционного дохода через           

 

инвестирование в более доходные активы,

 

реализацию низкодоходных активов и     

 

востребование дебиторской задолженности;

 

 

- получения дополнительных операционных,

 

внереализационных и прочих доходов     

 

 

Страховая деятельность:                

 

- прекращение (приостановление),       

 

сокращение деятельности по видам       

 

страхования, отрицательно повлиявшим на

 

финансовое положение (убыточные виды   

 

страхования);                          

 

- увеличение объемов деятельности по   

 

видам страхования для покрытия         

 

постоянных расходов;                   

 

- внедрение новых видов страхования для

 

обеспечения сбалансированности         

 

страхового портфеля;                   

 

- уменьшение страховых тарифов по видам

 

для повышения спроса на страховую      

 

услугу, в том числе за счет сокращения 

 

нагрузки (комиссии, отчислений в РПМ и 

 

т.п.);                                 

 

- увеличение страховых тарифов для     

 

адекватного покрытия расходов по       

 

договорам страхования;                 

 

- увеличение доли перестрахования по   

 

наиболее убыточным видам страхования;  

 

- сокращение доли перестрахования по   

 

наименее убыточным видам страхования   

 

 

Ликвидация или реорганизация убыточных 

 

структурных подразделений              

 

 

Погашение убытков прошлых лет за счет  

 

средств акционеров (участников)        

 

 

Увеличение фактического размера маржи  

 

платежеспособности за счет:            

 

- выкупа собственных акций (долей);    

 

- реализации нематериальных активов;   

 

- погашения задолженности акционеров   

 

(участников) по взносам в уставный     

 

(складочный) капитал;                  

 

- средств, безвозмездно переданных     

 

учредителями                           

 

 

II. Обязательства                      

 

Сокращение обязательств за счет:       

 

- приостановления, ограничения         

 

деятельности по заключению новых       

 

договоров страхования (сокращение      

 

объемов операций страхования и         

 

сострахования и принятых в             

 

перестрахование);                      

 

- приобретения дополнительной          

 

перестраховочной защиты (расширение    

 

операций, переданных в перестрахование)

 

 

 

При разработке Плана финансового оздоровления следует провести анализ факторов, воздействующих на ухудшение финансового положения, и в зависимости от этого принять решение о проведении конкретных мероприятий, способствующих стабилизации финансового положения с меньшими затратами и в более короткие сроки. Принимаемые мероприятия должны обеспечить выполнение законодательства в части платежеспособности. Обратим внимание на то, что в соответствии с требованиями п. 16 Приложения N 5 Приказа Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н срок реализации мероприятий,указанных в Плане оздоровления финансового положения, не должен превышать один год с отчетной даты.

Ниже представим возможную форму Плана оздоровления финансового положения.

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

Утверждено руководителем                   Согласовано         

страховой организации                     ________________Ф.И.О.

"____________________"                                          

"__" _________ 200_ г.                    "__" _________ 200_ г.

                                                                

Утверждено собранием учредителей (участников)                  

протокол N ____ от _________                                    

                                                               

             План оздоровления финансового положения           

         страховой организации "___________" на 2006 год       

                                                                

│┌──────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────┐│

││     Наименование мероприятий     Сумма дохода    Сроки    ││

││                                  (экономии), реализации  ││

││                                       руб.                 ││

│├──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││                 1                      2            3      ││

│├──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││I. Уставный капитал                                         ││

││1. Увеличение величины капитала за 10 000 000  25 декабря   ││

││счет дополнительного выпуска акций             2006 г.      ││

││в количестве 100 000 номинальной                            ││

││стоимостью 100 руб.                                         ││

││2. Оплата собственных акций,          130 000  10 марта     ││

││выкупленных у акционеров                       2006 г.      ││

││3. Погашение задолженности             15 000  10 марта     ││

││акционеров по взносам в уставный               2006 г.      ││

││капитал                                                     ││

│├──────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││II. Востребование                      32 000  31 декабря   ││

││(погашение) задолженности, сроки               2006 г.      ││

││погашения которой истекли                                   ││

│└──────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┘│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

К Плану оздоровления финансового положения прилагается планируемый расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности по состоянию на "__" _______ 200_ г., типовая форма которого утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Дополнительно к Плану оздоровления финансового положения могут быть приложены документы и (или) расчеты, подтверждающие его исполнение.

Например, если планируется увеличение капитала за счет увеличения прибыли от страховой деятельности или сокращение операций по убыточным видам страхования, может быть представлен расчет результата по видам страхования.

Примерная форма представлена в Приложении (см. Приложение 5 (План оздоровления)).

План оздоровления финансового положения представляется в двух экземплярах. Один экземпляр, согласованный с органом страхового надзора, возвращается страховщику.

Если на момент представления отчетности страховщиком приняты меры по оздоровлению финансового положения, то об этом следует указать в специальном разделе пояснительной записки с приложением подтверждающих документов.

В случае неплатежеспособности страховщика на отчетную дату орган страхового надзора направляет предписание страховщику с указанием сроков его реализации и периодичности представления информации в орган страхового надзора для целей контроля.

В случае если по результатам финансового года отклонение является положительным, но составляет менее 30 процентов, то орган страхового надзора направляет письмо, где указывает сроки реализации Плана оздоровления финансового положения и периодичности представления информации в орган страхового надзора для целей контроля.

При несоблюдении страховщиком соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности в уставленные органом страхового надзора сроки, непринятии мер по оздоровлению финансового положения, а также непредставлении сведений о выполнении Плана оздоровления финансового положения, влекущих за собой неисполнение предписания органа страхового надзора, к страховщику применяются санкции в виде приостановления, ограничения и отзыва лицензии.

Страховые организации, у которых отклонение является отрицательным или составляет менее 30%, обязаны ежеквартально представлять в орган страхового надзора отчет о ходе выполнения Плана оздоровления финансового положения с приложением следующей отчетности:

- расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности;

- бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик);

- отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик);

- разд. 4 "Дебиторская и кредиторская задолженность" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5-страховщик);

- отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик);

- отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик).

Сроки представления ежеквартального отчета определены в п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете": для отчетности за первый квартал - до 30 марта, для отчетности за первое полугодие - до 30 июля, для отчетности за 9 месяцев - до 30 сентября, для отчетности за год - до 31 марта.

 

Программа мероприятий, обеспечивающих приведение состава

и структуры активов, представляющих страховые резервы,

в соответствие с требованиями законодательства

 

Страховые организации, размещение страховых резервов которых не соответствуют нормативам, установленным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н, вместе с отчетностью в порядке надзора могут представлять программу мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями установленных нормативов.

Программа может содержать конкретные мероприятия и сроки их реализации. Также в программу может быть включена информация о планируемой сумме страховых резервов на конец срока ее реализации и о конкретных направлениях размещения страховых резервов.

Программа может быть разработана в соответствии с разд. 1 типовой формы N 7-страховщик.

Примерная форма Программы представлена ниже.

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

                                        Утверждено руководителем

                                        страховой организации  

                                        "______________________"

                                         ________________ Ф.И.О.

                                        "__" ___________ 200_ г.

                                                               

                 Примерная программа мероприятий               

    по приведению состава и структуры активов, представляющих  

   страховые резервы, в соответствие с требованиями страхового 

законодательства страховой организации "__________" на 2006 год

                                                                

│┌───────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┐│

││                Наименование                Сумма В проценте││

││                показателей                (руб.)к страховым││

││                                                   резервам ││

│├───────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤│

││                     1                        2       3     ││

│├───────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤│

││Страховые резервы, в том числе:                             ││

││Резерв незаработанной премии (РНП)                          ││

││Резерв заявленных, но не урегулированных                    ││

││убытков (РЗУ)                                               ││

│├───────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤│

││Активы, принимаемые в покрытие страховых                    ││

││резервов, в том числе:                                      ││

│├───────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤│

││Денежные средства                                           ││

│└───────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘│

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Если на момент представления отчетности страховщиком приняты меры по оздоровлению финансового положения, то об этом следует указать в специальном разделе пояснительной записки с приложением подтверждающих документов.

В случае недоразмещения средств страховых резервов на отчетную дату орган страхового надзора направляет предписание страховщику с указанием сроков его реализации и перечня информации, подлежащей представлению в орган страхового надзора для целей контроля.

При неисполнении предписания к страховщику применяются санкции в виде приостановления, ограничения и отзыва лицензии.

 

2.2.2.2. Порядок составления промежуточной бухгалтерской

отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора

 

Состав годовой бухгалтерской отчетности в зависимости от специализации страховой организации представлен ниже.

 

Наименование отчетности       

Примечание     

Универсальные

 

страховые 

 

организации

Страховые медицинские  

 

организации (СМО)    

СМО, имеющие

 

лицензию на

 

операции ОМС

 

и ДМС   

СМО, имеющие

 

лицензию 

 

только на 

 

операции ОМС

Бухгалтерский баланс страховой организации                     

 

(форма N 1-страховщик)                                         

+     

+     

+     

Представляется в     

 

полном объеме        

Отчет о прибылях и убытках страховой организации               

 

(форма N 2-страховщик)                                         

+     

+     

-     

Представляется в     

 

полном объеме        

Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по

 

обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик) 

-     

+     

+     

Представляется в     

 

полном объеме        

Отчет о платежеспособности страховой организации               

 

(форма N 6-страховщик)                                         

+     

+     

-     

Могут не             

 

представляться разд. 2

 

и Справка к разд. 2 в

 

случае отсутствия    

 

согласованных величин

 

процентов,           

 

используемых при     

 

расчете первого и    

 

второго показателей  

Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик)   

+     

+     

-     

Могут не             

 

представляться       

 

разделы,             

 

предназначенные для  

 

расшифровки активов, 

 

принимаемых в покрытие

 

страховых резервов,  

 

если в них полностью 

 

отсутствуют числовые 

 

значения показателей 

 

(разд. 2 - 17)       

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному         

 

медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик)               

-     

+     

+     

Могут не             

 

представляться       

 

разделы,             

 

предназначенные для  

 

расшифровки активов, 

 

принимаемых в покрытие

 

страховых резервов,  

 

если в них полностью 

 

отсутствуют числовые 

 

значения показателей 

 

(разд. 2 - 6)        

Копия публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий

 

год с указанием даты и источника публикации                    

+     

+     

+     

 

Сопроводительное письмо                                        

+     

+     

+     

Указывается состав   

 

отчетности           

План оздоровления финансового положения                        

+     

+     

-     

Представляется в     

 

случае, если         

 

платежеспособность не

 

соответствует        

 

нормативам,          

 

установленным        

 

Положением о порядке 

 

расчета страховщиками

 

нормативного         

 

соотношения и принятых

 

ими страховых        

 

обязательств,        

 

утвержденным Приказом

 

Минфина России от    

 

2 ноября 2001 г. N 90н

 

(отклонение          

 

отрицательное), по   

 

состоянию на отчетную

 

дату                 

Программа мероприятий, обеспечивающих приведение состава и     

 

структуры активов, представляющих страховые резервы, в         

 

соответствие с требованиями установленных нормативов           

+     

+     

-     

Представляется в     

 

случае, если         

 

размещение страховых 

 

резервов не          

 

соответствует        

 

нормативам,          

 

установленным        

 

Правилами размещения 

 

страховщиками        

 

страховых резервов, по

 

состоянию на отчетную

 

дату                 

Электронная версия по электронной почте                        

+     

+     

+     

 

 

Формирование показателей промежуточной отчетности соответствует требованиям, описанным в предыдущих разделах.

При этом следует принимать во внимание следующие особенности составления промежуточной отчетности:

- показатели бухгалтерского баланса (форма N 1-страховщик) приводятся на начало года и конец отчетного периода. Например, для отчетности за первое полугодие 2006 г.:

 

На начало отчетного года  

На конец отчетного периода  

3              

4              

по состоянию на 1 января      

 

2006 г.                        

по состоянию на 30 июня 2006 г.

 

- показатели отчета о прибылях и убытках (форма N 2-страховщик) приводятся за отчетный период и период, предшествующий отчетному. Например, для отчетности за первое полугодие 2006 г.:

 

За отчетный период     

За аналогичный период    

 

предыдущего года      

3               

4              

за первое полугодие 2005 г.   

за первое полугодие 2005 г.    

 

- показатели отчета о платежеспособности (форма N 6-страховщик) по разделам приводятся на начало года и конец отчетного периода. Справка к подразделу 4 и к разд. 2 содержит сведения за четыре года, предшествующих отчетной дате. Например, для отчетности за первое полугодие 2006 г.:

 

Наименование 

 

показателя  

 

Графа

Расшифровка      

Отчетный период                

по состоянию на 30 июня 

 

2006 г. (за первое      

 

полугодие 2006 г.)      

Первый год,     

 

предшествующий  

 

отчетному периоду

итого        

по состоянию на         

 

31 декабря 2005 г. (за  

 

2005 г.)                 

 

в том числе за

 

период,      

 

аналогичный  

 

отчетному    

по состоянию на 30 июня 

 

2005 г. (за первое      

 

полугодие 2005 г.)      

Второй год,     

 

предшествующий  

 

отчетному       

 

периоду         

 

по состоянию на         

 

31 декабря 2004 г. (за  

 

2004 г.)                

Третий год,     

 

предшествующий  

 

отчетному       

 

периоду         

итого        

по состоянию на         

 

31 декабря 2003 г. (за  

 

2003 г.)                

 

в том числе за

 

период,      

 

аналогичный  

 

отчетному    

по состоянию на 30 июня 

 

2003 г. (за первое      

 

полугодие 2003 г.)      

 

При заполнении разд. 3 и 4 формы N 6-страховщик следует учитывать следующие взаимоувязки:

стр. 110, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 051, гр. 4.

стр. 110, гр. 4 = стр. 051, гр. 3.

стр. 115, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 052, гр. 4.

стр. 115, гр. 4 = стр. 052, гр. 3.

стр. 120, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 053, гр. 4.

стр. 120, гр. 4 = стр. 053, гр. 3.

стр. 125, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 054, гр. 4.

стр. 125, гр. 4 = стр. 054, гр. 3.

стр. 130, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 071, гр. 4.

стр. 130, гр. 4 = стр. 071, гр. 3.

стр. 130, гр. (3 + 4 + 6 + 7 - 8) = стр. 061, гр. 4, если стр. 061, гр. 4 /= 0.

стр. 130, гр. (4 + 6 + 7) = стр. 061, гр. 3, если стр. 061, гр. 3 /= 0.

стр. 135, гр. (3 + 4 + 6 + 7 - 8) = стр. 062, гр. 4, если стр. 062, гр. 4 /= 0.

стр. 135, гр. (4 + 6 + 7) = стр. 062, гр. 3, если стр. 062, гр. 3 /= 0.

стр. 140, гр. 4 = стр. 072, гр. 3.

стр. 145, гр. 5 = стр. 072, гр. 4.

стр. 140, гр. 7 = стр. 063, гр. 3, если стр. 063, гр. 3 /= 0.

стр. 145, гр. 8 = стр. 063, гр. 4, если стр. 063, гр. 4 /= 0.

стр. 145, гр. 3, 4 = стр. 064, гр. 4, 3, если стр. 064, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 145, гр. 3, 4 = стр. 073, гр. 4, 3.

стр. 150, гр. 4 = стр. 074, гр. 3.

стр. 155, гр. 5 = стр. 074, гр. 4.

стр. 150, гр. 7 = стр. 065, гр. 3, если стр. 065, гр. 3 /= 0.

стр. 155, гр. 8 = стр. 065, гр. 4, если стр. 065, гр. 4 /= 0.

стр. 155, гр. 3, 4 = стр. 066, гр. 4, 3, если стр. 066, гр. 4, 3 /= 0.

стр. 155, гр. 3, 4 = стр. 075, гр. 4, 3.

стр. 160, гр. (3 + 4 - 5) = стр. 077, гр. 4.

стр. 160, гр. 4 = стр. 077, гр. 3.

стр. 165, гр. 4 = стр. 078, гр. 3.

стр. 170, гр. 5 = стр. 078, гр. 4.

стр. 170, гр. 3, 4 = стр. 079, гр. 4, 3.

стр. 175, гр. 4 = стр. 080, гр. 3.

стр. 180, гр. 5 = стр. 080, гр. 4.

стр. 180, гр. 3, 4 = стр. 081, гр. 4, 3.

- показатели отчета о размещении страховых резервов (формы N 7-страховщик и N 7а-страховщик) приводятся на начало года и конец отчетного периода. Например, для отчетности за 2006 г.:

 

На начало отчетного года  

На конец отчетного периода  

3              

4              

по состоянию на 1 января      

 

2006 г.                       

по состоянию на 30 июня 2006 г.