2.2.3. Представление отчетности на магнитных носителях

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 

и в электронном виде

 

Годовая отчетность представляется на магнитных носителях - две дискеты 3,5 дюйма емкостью 1,44 МБ. Указанные дискеты должны содержать одинаковую информацию.

Промежуточная отчетность представляется по электронной почте.

При представлении промежуточной отчетности в строке "Тема" направляемого сообщения необходимо обязательно указать: "ПБО" и регистрационный номер страховщика по Единому государственному реестру субъектов страхового дела.

Перед отправкой по электронной почте файлы, по желанию страховой организации, могут быть зашифрованы или представлены в открытом виде.

Годовая и промежуточная отчетности представляются в виде набора xml-файлов, содержащих данные по формам отчетности, описание страховой организации.

Xml-файл, содержащий описание страховой организации, сведения из аудиторского заключения и перечень файлов, в которых представляется информация из пояснительной записки, должен иметь имя: 0.xml.

На каждую форму отчетности оформляется отдельный xml-файл с именем формы и расширением xml: 1.xml, 2.xml, 8.xml и т.д.

На каждый раздел пояснительной записки представляется файл одного из видов: текстовый файл в кодировке "Windows-1251" с расширением "txt", документ Microsoft Word с расширением "doc", документ Microsoft Excel с расширением "xls". Имена файлов пояснительной записки должны состоять исключительно из латинских букв, цифр и знаков подчеркивания ("_").

Порядок заполнения файла, содержащего описание страховой организации, представлен ниже.

 

Наименование поля 

Порядок отражения          

Страхование жизни,   

 

страхование иное, чем

 

страхование жизни,   

 

обязательное         

 

медицинское          

 

страхование,         

 

обязательное         

 

страхование          

 

автогражданской      

 

ответственности,     

 

перестрахование      

Принимает значение 1, если страховая    

 

организация имела соответственно лицензию

 

на страхование жизни, страхование иное, 

 

чем страхование жизни, обязательное     

 

медицинское страхование, обязательное   

 

страхование автогражданской             

 

ответственности, перестрахование, в     

 

противном случае - 0.                   

Дата утверждения     

 

отчета               

Указывается дата утверждения годовой    

 

бухгалтерской отчетности                

Дата подписания отчета

Указывается дата подписания бумажной    

 

копии отчета руководителем страховой    

 

организации                             

Дата подписания отчета

Указывается дата подписания бумажной    

 

копии отчета руководителем страховой    

 

организации                              

Имя аудитора         

Указываются фамилия, имя, отчество      

 

индивидуального аудитора или аудитора,  

 

работающего в аудиторской организации и 

 

имеющего квалификационный аттестат      

 

аудитора в области страхования,         

 

подписавшего аудиторское заключение (если

 

аудиторское заключение, выданное        

 

аудиторской организацией, подписано     

 

несколькими аудиторами, имеющими        

 

квалификационный аттестат аудитора в    

 

области страхования, то указывается один

 

из них)                                  

Номер                

 

квалификационного    

 

аттестата            

Указывается номер квалификационного     

 

аттестата индивидуального аудитора или  

 

аудитора, работающего в аудиторской     

 

организации и имеющего квалификационный 

 

аттестат аудитора в области страхования,

 

подписавшего аудиторское заключение     

Дата выдачи          

 

квалификационного    

 

аттестата            

Указывается дата выдачи квалификационного

 

аттестата индивидуального аудитора или  

 

аудитора, работающего в аудиторской     

 

организации и имеющего квалификационный 

 

аттестат аудитора в области страхования,

 

подписавшего аудиторское заключение     

Аудиторская          

 

организация          

Указывается наименование аудиторской    

 

организации, выдавшей аудиторское       

 

заключение (не заполняется, если        

 

аудиторское заключение выдано           

 

индивидуальным аудитором)               

Номер лицензии на    

 

осуществление аудита 

Указывается номер лицензии на           

 

осуществление аудита индивидуального    

 

аудитора или аудиторской организации,   

 

выдавших аудиторское заключение         

Дата выдачи лицензии 

 

на осуществление     

 

аудита               

Указывается дата выдачи лицензии на      

 

осуществление аудита индивидуальному    

 

аудитору или аудиторской организации,   

 

выдавшим аудиторское заключение         

 

При заполнении даты принимается следующий формат: DD.MM.YYYY.

При представлении годовой отчетности все атрибуты страховой организации и сведения из аудиторского заключения (кроме наименования аудиторской фирмы) являются обязательными к заполнению.

При представлении промежуточной отчетности сведения из аудиторского заключения и дата утверждения отчета не заполняются. Остальные атрибуты страховой организации являются обязательными к заполнению.

Основными требованиями при представлении отчетности в электронном виде страховыми организациями является обеспечение следующих условий:

идентичность информации, представляемой страховой организацией в виде электронной записи и на бумажных оригиналах;

соблюдение рекомендаций по взаимоувязке показателей форм годовой отчетности.

 

2.2.4. Аудит бухгалтерской отчетности

 

Годовая бухгалтерская отчетность страховщиков подлежит обязательному аудиту. При этом следует иметь в виду, что обязательный аудит проводится аудиторскими организациями.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в орган страхового надзора вместе с аудиторским заключением, которое должно подтверждать ее достоверность. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении организации и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности организации и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение включает в себя:

- наименование;

- адресата;

- информацию об аудиторе;

- сведения об аудируемом лице;

- вводную часть;

- часть, описывающую объем аудита;

- часть, содержащую мнение аудитора;

- дату аудиторского заключения;

- подпись аудитора.

Следует обратить внимание на следующее.

Аудитор должен датировать аудиторское заключение числом, когда был завершен аудит.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью.

К аудиторскому заключению прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица.

Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.

Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой бухгалтерской отчетности.

В следующих случаях может быть подготовлено модифицированное аудиторское заключение:

- при наличии факторов, не влияющих на аудиторское мнение, но описываемых в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- при наличии факторов, влияющих на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Информация об аудиторе подлежит отражению в электронном виде в файле, содержащем описание страховой организации, а также может быть включена в пояснительную записку.

 

2.2.5. Публичность бухгалтерской отчетности

 

В соответствии со ст. 29 Закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховщики вне зависимости от организационно-правовой формы опубликовывают годовые бухгалтерские отчеты.

Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (ПБУ 4/99) публикация отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Отчетность публикуется после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в этих отчетах сведений.

Опубликование годовых бухгалтерских отчетов должно осуществляться в средствах массовой информации, в том числе распространяющихся на территории, на которой осуществляется деятельность страховщика, для всеобщего сведения.

При опубликовании отчетности страховщики применяют Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 1996 г. N 101 с учетом особенностей публикации годовой бухгалтерской отчетности страховых организации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 февраля 1997 г. N 17.

Публикации подлежат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и итоговая часть аудиторского заключения.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчетности общества, публикуемой за первый отчетный год, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках страховой организации, представляемые для публикации, должны включать все показатели, предусмотренные типовой формой. При этом страховые организации, осуществляющие операции только по страхованию жизни или только по видам страхования иным, чем страхование жизни, публикуют только соответствующие разделы - разд. 1 "Страхование жизни" или разд. 2 "Страхование иное, чем страхование жизни".

Публикуемая отчетность должна содержать заголовочную часть с обязательными реквизитами.

Информация о результатах аудита бухгалтерской отчетности должна также включать полное наименование аудиторской организации, вид и номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторского заключения.

Сведения об опубликовании подлежат представлению в орган страхового надзора в составе отчетности за первое полугодие.

Следует обратить внимание на то, что не допускаются никакие расхождения между показателями публикуемых форм бухгалтерской отчетности и соответствующими показателями утвержденной годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год.