2.1 Общие положения о стандартных налоговых вычетах по НДФЛ

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены статьей 218 НК РФ, в которой указаны виды, размеры вычетов и порядок их предоставления.

Рассмотрим, когда и какую сумму можно учесть при налогообложении дохода физического лица.

Для того, чтобы воспользоваться стандартными налоговыми вычетами работник должен сам подать заявление в бухгалтерию и представить необходимые документы, подтверждающие право на эти вычеты. Без такого заявления вычет предоставляться не будет

Стандартные налоговые вычеты полагаются не только штатным сотрудникам, но и работающим по гражданско-правовым договорам, если они не воспользовались данным вычетом в другой организации. Учесть их может любая организация, выплачивающая деньги, – налогоплательщик сам может сделать выбор.

К личным относятся вычеты в размере 3000, 500 и 400 руб.

Налогоплательщики, имеющие право более чем на один стандартный налоговый вычет, могут воспользоваться максимальным из вычетов. А вот вычет в сумме 600 рублей на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Вычеты в размере 3000 и 500 руб. предусмотрены для следующих групп налогоплательщиков, перечисленных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, и производятся каждый месяц налогового периода без каких-либо ограничений.

В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:

– получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

– принимавших в 1986 – 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

– военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 – 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

– военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 – 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

– ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

– участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

– участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

– участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

– участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

– участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

– инвалидов Великой Отечественной войны;

– инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:

– Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

– лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

– участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

– лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

– бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

– инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

– лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

– младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

– рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

– лиц, принимавших в 1957 – 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 – 1956 годах;

– лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

– лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению;

– родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

– граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

С 1 января 2007 г. Федеральным законом № 119-ФЗ от 18.07.2006 г. «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса РФ» предоставлено право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц, лицам, принимающим участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Если налогоплательщик имеет право на два и более личных вычета, применяется только один, максимальный.

Пример: Гражданин, принимавший участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 – 1987 годах стал инвалидом II группы, в связи с этим ему полагаются вычеты в размере 3000 и 500 руб. Бухгалтер организации, где он сейчас работает, предоставит этому работнику максимальный вычет в размере 3000 рублей.

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц

назначается любому работнику до того месяца, пока вся его заработная плата за прошедшие месяцы нарастающим итогом с начала налогового периода

не превысит 20 000 руб.

Еще раз обращаем ваше внимание на то, что стандартные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. Поэтому следует раздельно учитывать доходы работников, облагаемые по различным ставкам (9, 13 и 30 %).

Пример: Иванов Н.П. получил за январь– март заработную плату, которая в сумме составила 12 000 руб. Все три месяца Иванов Н.П. пользовался стандартным налоговым вычетом в размере 400 рублей. В апреле ему начислена заработная плата 4000 руб. и дивиденды за 2006 г. в сумме 5000 руб. Сохранится ли в апреле у Иванова Н.П. право на вычет в размере 400 руб.?

За Ивановым Н.П. в апреле сохраняется право на вычет, так как дивиденды облагаются по ставке 9 % (п. 4 ст. 224 НК РФ), и не включаются в контрольные 20 000 руб.

Совокупный же доход работника за январь – апрель, облагаемый по ставке 13 % (т. е. без дивидендов) равен 16 000 руб. Налоговая база за этот период составит 14 400 руб. (16 000 руб. – 400 руб. x 4 мес.), а НДФЛ – 1872 руб. (14 400 руб. x 13 %).

Чтобы воспользоваться правом на вычеты в 3000 и 500 руб., необходимо подать заявление и подтверждающие это право документы.

Например, для подтверждения права на получение налогового вычета вдова военнослужащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей, в случае если она не выходила больше замуж (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ), должна предоставить в бухгалтерию заявление и документ, подтверждающий право на этот вычет.

Таким подтверждающим документом может быть справка о гибели мужа либо же пенсионное удостоверение со штампом «Вдова погибшего воина» (или с заверенной записью).