2.2 Вычет на содержание детей

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 

Для работников, имеющих на воспитании детей, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено право на получение ежемесячного налогового вычета в размере 600 рублей на каждого ребенка.

Такой вычет применяется в отношении дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, до месяца в котором доход не превысит 40 000 руб.

Вычет в размере 600 рублей за каждый месяц:

– на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей – каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Налоговый вычет распространяется на тех, у кого ребенок не достиг 18 лет, а если это студент очного отделения (учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент, курсант) – 24 лет (в течение всего периода обучения, включая академический отпуск).

Указанный вычет удваивается, если ребенок до 18 лет является ребенком-инвалидом, а учащийся до 24 лет – инвалидом I или II группы.

Также налоговый вычет в размере 600 рублей предоставляется в двойном размере овдовевшим, одиноким и приемным родителям, опекунам или попечителям. В случае вступления одиноких родителей в повторный брак, они автоматически теряют право на данную льготу. Эта льгота перестает действовать с того месяца, который следует за месяцем вступления их в брак.

Для получения стандартного вычета на детей, необходимо представить в бухгалтерию организации, где вы работаете следующие документы:

– заявление на получение вычета;

– паспорт;

– свидетельство о рождении ребенка;

– справку из учебного заведения, подтверждающую факт обучения вашего ребенка (для детей старше 18 лет);

– свидетельство о расторжении брака, для подтверждения права на двойной вычет;

– документ, подтверждающий инвалидность ребенка и другие документы, подтверждающие право на двойной вычет по НДФЛ.

Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Данная льгота сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) летнего возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).

Рассмотрим на примерах предоставление стандартных вычетов, работникам, имеющих детей.

Пример.

Предположим что гражданка Силаева Т.В. замужем, и имеет двоих несовершеннолетних детей. В 2006 г. ей ежемесячно выплачивалась заработная плата 9500 руб. Для получения вычетов 400 и 600 руб. в январе 2006 г. Силаева Т.В. подала в бухгалтерию организации заявление и положенные документы. Определим НДФЛ, который должна уплатить Силаева Т.В. за 2006 г.

Бухгалтерия предоставит Силаевой Т.В. стандартный вычет в сумме 400 рублей в январе и феврале 2006 года. Так как ее доход за два месяца не превысил 20 000 рублей (9500 руб. x 2 мес. = 19 000 руб.),

А вот в марте данный вычет уже не предоставляется, так как суммарный заработок составил 28 500 руб. (9500 руб. x 3 мес.).

Вычет на содержание детей в размере 1200 рублей (600 x 2) предоставляется только с января по апрель, так как в мае месяце ее доход превысит 40 000 рублей. В мае ее доход стал равен 47 500 руб. (9500 руб. x 5 мес.).

По итогам года у Силаевой Т.В. доход составил – 114 000 руб. (9500 руб. x 12 мес.), а сумма стандартных вычетов – 5600 руб. (400 руб. x 2 мес. + 600 руб. x 2 x 4 мес.). Поэтому налоговая база за 2006 г. составит 108 400 руб. (114 000 руб. – 5 600 руб.), а НДФЛ – 14 092 руб. (108 400 руб. x 13 %).

В следующем примере мы рассмотрим предоставление стандартных вычетов одиноким родителям.

Пример

. Мать двоих детей Пастухова Т.В. до апреля 2006 г. состояла в разводе, а в апреле снова вышла замуж. Ежемесячная заработная плата Пастуховой – 5500 руб. Заявление и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, она подала в бухгалтерию в январе и апреле 2006 г. С какого дохода следует взимать у работницы налог?

Бухгалтерия предоставит Пастуховой Т.В... стандартный вычет в сумме 400 рублей с января по март 2006 года. Так как ее доход за три месяца не превысил 20 000 рублей (5500 руб. x 3 мес. = 16 500 руб.), в апреле ее доход превысил 20 000 рублей и вычет в размере 400 рублей больше не предоставляется.

Сумма личных вычетов будет равна 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.).

Вычеты на содержание двоих детей с января по март должны быть двойного размера, а с апреля (после вступления в брак) – обычного, пока доход не превысит 40 000 руб. Это произойдет в августе (5500 руб. x 8 мес. = 44 000 руб.).

Общая сумма вычетов составит:

1200 руб. + 1200 руб. x 2 ребенка x 3 мес. + 600 руб. x 2 ребенка x 4 мес. = 13 200 руб.

Налоговая база за 2006 г. будет равна 53 700 руб. (5500 руб. x 12 мес. – 13 200 руб.).

Заметим, что новый супруг Пастуховой Т.В. вправе рассчитывать на налоговые вычеты на содержание ее детей от первого брака начиная с апреля 2006 г., если он их усыновил, а его доход с начала года составил не более 40 000 руб.

Пример

. В семье двое детей, один из них является ребенком-инвалидом. Родители не женаты и заключили соглашение об уплате алиментов согласно ст. 10 °Cемейного кодекса РФ. Соглашение составлено письменно и нотариально заверено. Алименты удерживаются из заработка отца детей, А.В. Пескова. В 2006 г. он ежемесячно получал по 9300 руб. В январе он подал в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычеты. Какие вычеты положены А.В. Пескову?

Отец ребенка (как и мать) имеет право на вычеты в двойном размере – по 1200 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет на воспитание ребенка-инвалида еще удваивается (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В 2006 г. Пескову А.В будут предоставлены следующие вычеты:

личный вычет в размере 400 руб. будет предоставлен в январе и феврале, так как с марта доход превысил 20 000 руб. (9300 руб. x 3 мес. = 27900 руб.). Сумма за два месяца будет равна 800 руб. (400 руб. x 2 мес.);

вычеты на содержание детей в размере 1200 руб. (600 руб. x 2) – на здорового ребенка и 2400 руб. (600 руб. x 2 x 2) – на ребенка-инвалида. Вычеты положены до тех пор, пока доход будет не больше 40 000 руб., то есть до мая (9300 руб. x 5 мес. = 46 500 руб.). С января по апрель они составят 14 400 руб. [(1200 руб. + 2400 руб.) x 4 мес.].

За год налогооблагаемая база Пескова составит 96 400 рублей. (9 300 x 12 – 15 200).

Так как общая сумма вычетов за 2006 г. будет равна 15 200 руб. (800 руб. + 14 400 руб.), налоговая а НДФЛ – 12 532 руб. (96 400 руб. x 13 %).

Обратите внимание:

Право на вычет, имеет право не только одинокая мать, но и одинокий отец.

Налоговые вычеты на содержание детей предоставляются обоим родителям, а одиноким – в двойном размере. Для матери получить вычеты проще, для нее процедура обычная, а вот отец должен предъявить дополнительные документы. На двойной вычет может претендовать как разведенный одинокий отец, так и никогда не женатый. Чтобы подтвердить свое право, нужно подать в бухгалтерию заявление и документы, хотя в Налоговом кодексе не сказано, какие именно. Идеально подойдет свидетельство о рождении ребенка – ведь там указан отец, а «одиночество» докажет штамп о разводе либо отсутствие в паспорте отметок о семейном положении. Потребуется удостоверить и факт содержания ребенка. Для того следует подготовить копию исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.