2.4 Налоговые вычеты при смене места работы

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 

При определении налоговой база по НДФЛ, работника принятого на работу после 1 января имеются свои особенности.

Когда человек устраивается на работу после 1 января, предполагается, что у него уже был какой-то доход в другой организации. Поэтому вычеты (в размере 400 руб. и вычеты по обеспечению ребенка в размере 600 руб.) применяют с учетом дохода, полученного им с начала года по прежнему месту работы. Поэтому данный сотрудник должен представить в бухгалтерию справку 2-НДФЛ, выданной бухгалтером прежней организации, из которой и будут взяты необходимые данные.

Справка о доходах физического лица утверждена Приказом ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-3-04/616@.

Пример

. С января по апрель 2006 г. А.С. Вавилова работала в ООО «Вектор» на окладе 4000 руб. С 1 мая она уволилась, а 4 мая поступила в ЗАО «Радуга», где стала ежемесячно получать по 4500 руб. В мае ей выплатили материальную помощь 3000 руб. Рассчитаем НДФЛ, который должна уплатить Вавилова за 2006 г.

На новом месте работы, в фирме «Радуга», А.С. Вавилова должна была предъявить справку о доходах и вычетах за январь – апрель 2006 г. Ее доход с начала года составил 16 000 руб. (4000 руб. x 4 мес.), а вычеты – 1600 руб. (400 руб. x 4 мес.).

На основании пп. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь в размере 3000 руб. не включается в налоговую базу. Напомним, предельная необлагаемая сумма материальной помощи за год равна 4000 руб. На новой работе Вавиловой не положены вычеты (4000 руб. х 4. + 4500 руб. = 20 500 руб.), так как в мае ее суммарный доход достиг 20500 и превысил допустимые 20 000 руб.

Таким образом, годовые вычеты Вавиловой составят 1600 руб.

Налоговая база за 2006 г.:

16 000 руб. + 4500 x 8 мес. – 1600 руб. = 50 400 руб.

НДФЛ по ставке 13 %:

50 400 руб. x 13 % = 6552 руб.

Если в течении налогового периода при обложении дохода гражданина не применялись налоговые вычеты, либо применялись меньше предусмотренного ст. 218 НК РФ, то налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию и сдать декларацию, к которой должен будет приложить заявление и документы, подтверждающие право на вычеты, и сотрудники налоговой инспекции пересчитывают налоговую базу.

Пример

. Гусев К.С. имеет на содержании двоих детей, при этом сам является инвалидом II группы. В течение 2006 г. он работал по договорам гражданско-правового характера, которые заключал с тремя организациями.

За 2006 год вырисовывается такая картина по доходам и уплаченным налогам Гусева К.С.

1. С января по декабрь Гусев работал по договору в ЗАО «Радуга», и получал там ежемесячно 11 000 руб., НДФЛ составил (13 %) – 17 160 руб.

2. С января по июнь 2006 Гусев также работал по договору гражданско-правового характера в ООО «Рассвет» и получил оплату за свой труд в июле в сумме – 35 000 руб, НДФЛ составил (13 %) – 4550 руб.

3. В ноябре он работал по договору с ООО «Весна» и получил вознаграждение в ноябре в сумме – 23 000 руб.; НДФЛ (13 %) – 2990 руб.

В течение года Гусев не воспользовался стандартными вычетами ни в одном из предприятий.

Как будет скорректирована налоговая база Гусева К.С.?

Представляя в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию за 2006 г., что по общим правилам полагается сделать не позднее 30 апреля 2007 г., К.С. Гусеву нужно подать заявление на предоставление вычетов и документы, подтверждающие такое право. Ежемесячные вычеты будут следующими:

по инвалидности в размере 500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) ежемесячно;

на содержание двоих детей в размере 600 руб. на каждого ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на детей Гусеву положены в январе – марте, поскольку в апреле доход превысил предельную сумму 40 000 руб. (11 000 руб. x 4 мес. = 44 000 руб.).

Общая сумма вычетов из доходов составит 9600 руб. (500 руб. x 12 мес. + 600 руб. x 2 x 3 мес.). Скорректированная налоговая база станет равной 122 400 руб. (132 000 руб. – 9600 руб.), а налог – 15 912 руб. (122 400 руб. x 13 %). Переплата в сумме 1248 руб. (17 160 руб. – 15 912 руб.) будет возвращена Гусеву.