Глава 27. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ. ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

К оглавлению
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 

27.1. Таможенные платежи и их виды

К таможенным платежам

относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РФ.

Таможенная пошлина

взимается на основе ТК и Закона РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе».

[63]

В Законе РФ «О таможенном тарифе» под

пошлиной

понимается таможенная пошлина, а также иные пошлины, предусмотренные этим Законом. При этом

таможенная пошлина

– обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством РФ, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации. К таможенным пошлинам относятся

ввозная таможенная пошлина

, включая сезонные пошлины, и

вывозная таможенная пошлина.

Закон РФ «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ – инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ.

Основными

целями

таможенного тарифа являются:

– рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

– поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории России;

– создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

– защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

– обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

Сферой действия указанного Закона является единая таможенная территория РФ.

Таможенный тариф РФ

– свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД.

Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории.

Ставки таможенных пошлин

едины и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов.

Ставки ввозных таможенных пошлин

определяются Правительством РФ.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми

предусматривают

режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные на основании Закона РФ «О таможенном тарифе». В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми

не предусматривают

режима наиболее благоприятствуемой нации, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные на основании указанного Закона,

увеличиваются вдвое

, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений Закона РФ «О таможенном тарифе».

В отношении товаров, страна происхождения которых

не установлена

, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством РФ.

Ставки вывозных таможенных пошлин

и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством РФ.

В Российской Федерации применяются следующие

виды ставок

пошлин:

адвалорные ставки

, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

специфические ставки

, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

комбинированные ставки

, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины

, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров, взимаются по правилам, предусмотренным ТК для взимания ввозной таможенной пошлины.

Предварительная специальная пошлина, предварительная антидемпинговая пошлина и предварительная компенсационная пошлина, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров, взимаются по правилам, предусмотренным ст. 331 ТК.

Порядок применения таможенными органами положений ст. 318 ТК разъяснен в Методических указаниях о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам, которые утверждены распоряжением ГТК России от 27.11.2003 № 647-р (далее – Методические указания ГТК России от 27.11.2003 № 647-р).

27.2. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов

возникает:

1) при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины, налоги

не уплачиваются

в случае, если:

1) в соответствии с законодательством РФ или ТК:

– товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

– в отношении товаров предоставлено

условное полное освобождение

от уплаты таможенных пошлин, налогов – в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб.;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных ТК, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с ТК и другими федеральными законами.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории РФ либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных НК.

Порядок применения таможенными органами положений ст. 319 ТК разъяснен в Методических указаниях ГТК России от 27.11.2003 № 647-р.

27.3. Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является

декларант

. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов.

При несоблюдении положений ТК о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных требований и условий, установленных ТК для применения таможенных процедур и

таможенных режимов

, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов в случаях, прямо предусмотренных ТК, являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

При

неуплате

таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе – также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 12.05.2006 № 167-О

[64]

лица, которые на момент приобретения транспортного средства не знали и не должны были знать о незаконности его ввоза на территорию РФ, не могут рассматриваться как ответственные за таможенное оформление соответствующих транспортных средств, включая уплату таможенных платежей, поскольку на момент ввоза на территорию России не состояли в каких-либо отношениях по поводу указанных транспортных средств. Следовательно, для таких лиц действующее таможенное законодательство не исключает возможность осуществления правомочий собственника в отношении приобретенных ими законным образом транспортных средств.

Порядок применения таможенными органами положений ст. 320 ТК разъяснен в Методических указаниях ГТК России от 27.11.2003 № 647-р.

27.4. Ограничения по общей сумме таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ

Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ,

не может превышать

сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию РФ, без учета пеней и процентов, за исключением случаев, когда:

– сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов;

– к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененного таможенного режима.

В указанных случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующем таможенном режиме подлежат

зачету

при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранного таможенного режима.

Порядок применения таможенными органами положений ст. 321 ТК разъяснен в Методических указаниях ГТК России от 27.11.2003 № 647-р.